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談我國(guó)財(cái)政政策支持經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的通盤(pán)考察（下）
三、加入WTO后中國(guó)財(cái)稅可能受到的影響和稅制改革問(wèn)題中國(guó)加入WTO的日子正在臨近，“入世”后的財(cái)稅改革及其相關(guān)政策取向?yàn)楦鞣剿P(guān)注，在此試作簡(jiǎn)要討論。
(一)入世帶來(lái)的制度創(chuàng)新壓力必然要求加快和深化財(cái)稅改革
入世，是改革開(kāi)放的中國(guó)和日益“全球化”的國(guó)際社會(huì)的共同選擇，大勢(shì)所趨。中國(guó)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。應(yīng)看到，入世將是中國(guó)經(jīng)濟(jì)管理體制模式與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”的一種催化劑，必然產(chǎn)生國(guó)外制度規(guī)范、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、科技水平、市場(chǎng)輻射等方面帶來(lái)的沖擊，增加中國(guó)調(diào)整經(jīng)濟(jì)機(jī)制與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、提高科技含量的壓力，短期看雖有痛苦，長(zhǎng)期看卻將是良性的效應(yīng)，逼著我們上下一心，轉(zhuǎn)換機(jī)制，加快市場(chǎng)化和現(xiàn)代化步伐，推進(jìn)制度創(chuàng)新和科技創(chuàng)新，靠創(chuàng)新調(diào)動(dòng)潛力，煥發(fā)活力――競(jìng)爭(zhēng)力是競(jìng)爭(zhēng)出來(lái)的，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是要在全球化的大市場(chǎng)環(huán)境中發(fā)展確立的。
中國(guó)財(cái)稅體制是政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系和經(jīng)濟(jì)管理體制的重要組成部分與有力工具，改革開(kāi)放以來(lái)經(jīng)歷了一系列的改革，但在許多方面，仍存在與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新體制不相適應(yīng)的矛盾。入世以后，這些矛盾將表現(xiàn)得更加明顯和突出，因而入世帶來(lái)的制度創(chuàng)新壓力，必然要求我們加快和深化財(cái)稅制度改革。
(二)對(duì)關(guān)稅將分步調(diào)減并改進(jìn)結(jié)構(gòu)與管理
在二十世紀(jì)九十年代，中國(guó)名義關(guān)稅稅率的算術(shù)平均水平，已由1991年初的42.5％，逐步下降為1994年的35.9％，1996年的23％，1997年的17％和2000年的15％。當(dāng)中國(guó)成為WTO正式成員后，還將依照WTO的要求和自己的承諾，將關(guān)稅進(jìn)一步降低。根據(jù)協(xié)議，將繼續(xù)有若干年的過(guò)渡期，分步實(shí)施，至2005年要把關(guān)稅平均稅率降為10％。在這一過(guò)程中，中國(guó)將合理調(diào)整關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，依照比較優(yōu)勢(shì)原則對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行適當(dāng)保護(hù)；將繼續(xù)嚴(yán)厲打擊走私和大力清理、整頓、削減關(guān)稅優(yōu)惠減免措施，提高實(shí)際征收率(現(xiàn)仍大大低于名義稅率)；也將加快建立反傾銷(xiāo)稅、反補(bǔ)貼稅制度。需要指出的是，我國(guó)進(jìn)口產(chǎn)品中近半數(shù)是加工貿(mào)易的來(lái)料，對(duì)這些來(lái)料，現(xiàn)行規(guī)定是免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅，允許在不提供確切擔(dān)保的情況下，分散到各地自由進(jìn)行加工，屬于世界上最寬松的開(kāi)放型全優(yōu)惠征管辦法，漏洞與弊病很大，今后可能的改進(jìn)方向，是借鑒國(guó)際上的通行做法，把加工貿(mào)易納入保稅區(qū)、出口加工區(qū)或指定的保稅工廠(chǎng)實(shí)行保稅管理。其他不進(jìn)入這些地點(diǎn)的進(jìn)口原材料，一律照章征收關(guān)稅與進(jìn)口環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅，或繳納一定數(shù)額保證金，在加工成品出口時(shí)，退還所征稅款或保證金。
(三)進(jìn)一步提高出口退稅率，并擴(kuò)大出口退稅稅種范圍
中國(guó)出口產(chǎn)品的退稅率經(jīng)近年的調(diào)整，已達(dá)平均15％的水平，但仍低于一般產(chǎn)品17％的法定稅率，留有一定的出口稅負(fù)。另因現(xiàn)在采用的是生產(chǎn)型增值稅，產(chǎn)品生產(chǎn)中使用、消耗的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，勞務(wù)則繳納營(yíng)業(yè)稅，除交通運(yùn)輸業(yè)外，一般也不得抵扣增值稅，所以實(shí)際退稅額是低于已征稅額的，依據(jù)WTO規(guī)則和國(guó)際慣例許可的全額退稅原則，今后有必要進(jìn)一步提高出口退稅率，直至實(shí)行全額徹底退稅，以加強(qiáng)中國(guó)出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。
另外，中國(guó)目前出口退、免稅的稅種只有增值稅和消費(fèi)稅，而依據(jù)WTO規(guī)則，可退稅的間接稅，還包括營(yíng)業(yè)稅、銷(xiāo)售稅、印花稅等。為加大鼓勵(lì)出口的力度，今后可考
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