本期應交所得稅=稅前會計利潤+會計折舊或減值-稅法差異折舊或減值(這樣做可以不用費腦子考慮到底是+還是-)
(這一步是所得稅會計處理的關鍵，也是最難的地方，解決好了遞延稅款的問題，所得稅會計就算會了大半了)
非常好的公式：遞延稅款本期發(fā)生額=遞延稅款期末余額-遞延稅款期初余額
問題在這里：遞延稅款期末余額和遞延稅款期初余額到底怎么求？(思考一下你的方法)
妙法求解：遞延稅款期末余額=(期初時間性差異+/-本期會計時間性差異)*現(xiàn)行稅率，
妙法突破會計難點
。(一定是現(xiàn)行稅率。這里計算的關鍵之處在于+/-號的處理，大家只要記住一句話“會計折舊或減值大就在借方(+號)，稅法折舊或減值大就在貸方(-號)”)遞延稅款期初余額=期初時間性差異*前期稅率(一定注意稅率是前期稅率)
借：所得稅
遞延稅款
貸：應交稅金—應交所得稅
案例
現(xiàn)在我通過下面的一道例題來說明這一方法：
1. 甲股份有限公司為境內上市公司(以下簡稱“甲公司”)。20×0年度實現(xiàn)利潤總額為5000萬元；所得稅采用債務法核算，20×0年以前適用的所得稅稅率為15%，20×0年起適用的所得稅稅率為33%。
20×0甲公司有關資產減值準備的計提及轉回等資料如下(單位：萬元)：
項 目 年初余額 本年增加數(shù) 本年轉回數(shù) 年末余額
短期投資跌價準備 120 0 60 60
長期投資減值準備 1500 100 0 1600
固定資產減值準備 0 300 0 300
無形資產減值準備 0 150 0 150
假定按稅法規(guī)定，公司計提的各項資產減值準備均不得在應納稅所得額中扣除；甲公司除計提的資產減值準備作為時間性差異外，無其他納稅調整事項，
電腦資料
《妙法突破會計難點》(http://clearvueentertainment.com)。假定甲公司在可抵減時間性差異轉回時有足夠的應納稅所得額。
要求：
(1) 計算甲公司20×0年度發(fā)生的所得稅費用。
(2) 計算甲公司20×0年12月31日遞延稅款余額(注明借方或貸方)。
(3) 編制20×0年度所得稅相關的會計分錄(不要求寫出明細科目)。
解答如下：
(1) 第一步：計算應交所得稅
應交所得稅額=[5000+(100+300+150)-60]×33%=1811.7(萬元)
**注釋：八項減值都是時間性差異，稅法始終不認，計提的減值都在遞延稅款的借方，這是常識。
公式：本期應交所得稅=稅前會計利潤5000+會計折舊或減值(100+300+150)-60-稅法折舊或減值0=1811.7，注意這里的60實際上是會計減值的轉回，而不是稅法減值，因為稅法減值是0
第二步：計算遞延稅款本期發(fā)生額(這一步是所得稅會計處理的關鍵，也是最難的地方)