注冊稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題二答案

時間：2024-10-17 09:08:46 賽賽注冊稅務(wù)師我要投稿

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注冊稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題二答案

　　注冊稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題二答案 1

　　一、單選題

　　1.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。

　　A.耕地占用稅

　　B.個人所得稅

　　C.車輛購置稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】B

　　【解析】選項AD：屬于地方政府固定收入，選項C：屬于中央政府固定收入。

　　【知識點】稅收收入劃分(P24)

　　2.以下屬于中央和地方共享收入的是( )。

　　A.消費稅

　　B.個人所得稅

　　C.關(guān)稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】B

　　【解析】選項AC：屬于中央政府固定收入;選項D：屬于地方政府固定收入。

　　3.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。

　　A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費收入

　　B.增值稅納稅人收取的會員費收入

　　C.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼收入

　　D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入

　　【答案】A

　　【解析】選項BC：不征收增值稅;選項D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　【知識點】增值稅征稅范圍的特殊項目(P43、P45)

　　4.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。

　　A.將購進的貨物用于集體福利

　　B.將購入的貨物用于個人消費

　　C.將購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

　　D.將購進的貨物用于對外投資

　　【答案】D

　　【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進的貨物用于這三項的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項ABC不正確。

　　【知識點】增值稅視同銷售行為(P45)

　　5.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是( )。

　　A.輪胎

　　B.電池

　　C.卡丁車

　　D.酒精

　　【答案】B

　　【解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費稅征稅范圍。

　　【知識點】消費稅稅目(P135-137)

　　6.下列稅種中與“市肆門攤稅”性質(zhì)最接近的是( )。

　　A.消費稅

　　B.關(guān)稅

　　C.增值稅

　　D.營業(yè)稅

　　【答案】D

　　【解析】明代開證的“市肆門攤稅”，具有營業(yè)稅的性質(zhì)。

　　【知識點】營業(yè)稅概述(P152)

　　7.我國漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對商人和高-利-貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%;對手工業(yè)者，按出售產(chǎn)品的價值征稅，每四緡征一算，稅率3%……。下列稅種中，與“算緡錢”性質(zhì)最接近的是( )。

　　A.關(guān)稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.增值稅

　　D.消費稅

　　【答案】B

　　【解析】漢代對商人征收的“算緡錢”，具有營業(yè)稅的性質(zhì)。對商人和高-利-貸者按照交易額或貸款額征稅，這相當(dāng)于是對營業(yè)稅納稅人按照營業(yè)額征收營業(yè)稅。

　　【知識點】營業(yè)稅概述(P152)

　　8.某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性收取租金48萬元，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應(yīng)繳營業(yè)稅( )。

　　A.0.8萬元

　　B.0.48萬元

　　C.1.44萬元

　　D.2.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以一次性收取租金48萬元全額計征營業(yè)稅。該公司9月應(yīng)繳營業(yè)稅=48x50%=2.4(萬元)。

　　【知識點】營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。(P167)

　　9.下列稅費中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是( )。

　　A.單獨核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費用

　　B.報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費稅

　　C.進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費

　　D.由買方單獨支付的入關(guān)后的運輸費用

　　【答案】C

　　【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入關(guān)稅完稅價格：

　　①廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用;

　�、谪浳镞\抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用(選項D);

　�、圻M口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收(選項B);

　�、転樵诰硟�(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用;

　�、菥硟�(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用(選項A)。

　　【知識點】關(guān)稅完稅價格(P180-181)

　　10.下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的是( )。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的

　　C.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的

　　【答案】A

　　【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　【知識點】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算(P207)

　　11.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是( )。

　　A.暫緩履行納稅義務(wù)

　　B.自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)

　　C.以證書確認的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務(wù)

　　D.待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

　　【答案】C

　　【解析】按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。納稅人實際占用的.土地面積按下列辦法確定：(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準;(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準;(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　　【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)(P223)

　　12.下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是( )。

　　A.警用車輛

　　B.養(yǎng)殖漁船

　　C.公司擁有的摩托車

　　D.純電動汽車

　　【答案】C

　　【解析】選項AB：免征車船稅;選項D：純電動汽車，不征收車船稅。

　　【知識點】車船稅稅收優(yōu)惠(P243)

　　13.某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公-安-機-關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計為( )。

　　A.192元

　　B.2280元

　　C.2400元

　　D.2320元

　　【答案】D

　　【解析】在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公-安-機-關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計=4×480+480÷12×10=2320(元)。

　　【知識點】車船稅征收管理(P244)

　　14.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金

　　B.非廣告性贊助支出

　　C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

　　D.企業(yè)所得稅稅費

　　【答案】C

　　【解析】在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(2)企業(yè)所得稅稅款(選項D);(3)稅收滯納金(選項A);(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(5)超過規(guī)定標(biāo)準的捐贈支出;(6)贊助支出(選項B);(7)未經(jīng)核定的準備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　【知識點】不得扣除的項目(P277)

　　15.個體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個人所得稅稅前扣除的是( )。

　　A.用于家庭的支出

　　B.非廣告性質(zhì)贊助支出

　　C.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失

　　D.已繳納的增值稅稅款

　　【答案】C

　　【解析】個體工商戶下列支出不得扣除：(1)個人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;(5)贊助支出(選項B);(6)用于個人和家庭的支出(選項A);(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準扣除的支出。

　　【知識點】個體工商戶稅前不得扣除的項目(P329)

　　16.個人的下列所得中，免予征收個人所得稅的是( )。

　　A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金

　　B.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎金

　　C.退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資

　　D.徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅

　　【答案】A

　　【解析】選項A：個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅;選項BCD：應(yīng)照章征收個人所得稅。

　　【知識點】免征個人所得稅的優(yōu)惠(P360)

　　17.下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。

　　A.關(guān)稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.海關(guān)代征增值稅

　　D.教育費附加

　　【答案】B

　　【解析】選項AC由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項D：由稅務(wù)機關(guān)征收，但不適用《征管法》。

　　【知識點】稅收征收管理法的適用范圍(P462)

　　18.稅務(wù)機關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是( )。

　　A.罰款

　　B.加收滯納金

　　C.確認征收范圍

　　D.確認抵扣稅款

　　【答案】A

　　【解析】選項A：屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項BCD：屬于征稅行為，納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議。

　　【知識點】稅務(wù)行政復(fù)議申請(P507)

　　考后關(guān)注：2015年注冊會計師考試成績查詢

　　二、多選題

　　1.以下需要自行納稅申報的有( )。

　　A.年股票交易轉(zhuǎn)讓所得16萬元

　　B.從境外取得收入

　　C.從境內(nèi)兩處以上取得收入

　　D.個體經(jīng)營者年經(jīng)營所得12萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】自行申報納稅的納稅義務(wù)人有：(1)年所得12萬元以上的(選項A正確);(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(選項C錯誤);(3)從中國境外取得所得的(選項B正確);(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的(選項D正確);(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　2.甲是國內(nèi)運輸企業(yè)，乙是國外運輸企業(yè)，丙委托甲和乙運輸，甲是起運方，乙負責(zé)國外運輸，甲乙丙都簽了全程運輸單，以下說法正確的有( )。

　　A.甲按本程運費貼花

　　B.乙按本程運費貼花

　　C.乙按全程運費貼花

　　D.丙按全程運費貼花

　　【答案】AD

　　【解析】對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)�，不論在我國境�?nèi)、境外起運或中轉(zhuǎn)分程運輸，我國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證，均按本程運費計算應(yīng)納稅額(選項A);托運方所持的一份運費結(jié)算憑證，按全程運費計算應(yīng)納稅額(選項D)。由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運輸結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的(選項BC錯誤)。

　　【知識點】印花稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P251)

　　三、計算問答題

　　1.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓位于縣城的一處辦公樓，取得銷售收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，辦公樓建造成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，確認該辦公樓重置成本價為8000萬元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

　　(1)解釋重置成本價的含義。

　　(2)計算土地增值稅時該辦公樓的評估價格。

　　(3)計算土地增值稅時可以扣除的營業(yè)稅金及附加。

　　(4)計算土地增值稅時可以扣除的印花稅。

　　(5)計算土地增值稅時可扣除項目金額的合計數(shù)。

　　(6)計算轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時的建材價格及人工費用計算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準的新房及建筑物所需花費的成本費用。

　　(2)該辦公樓的評估價格=8000×60%=4800(萬元)。

　　(3)可以扣除的營業(yè)稅金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(萬元)。

　　(4)可以扣除的印花稅=12000×0.5‰=6(萬元)。

　　(5)扣除項目金額合計數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬元)。

　　(6)土地增值額=12000-8466=3534(萬元)。

　　增值率=3534/8466×100%=41.74%，適用稅率30%，

　　應(yīng)納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)。

　　【知識點】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物應(yīng)納土地增值稅的計算(P205-206)

　　2.外國甲公司2015年為中國乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務(wù)情況如下：

　　(1)1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個月，服務(wù)所產(chǎn)生的稅費由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費用為600萬元(不含增值稅)，此外甲公司向乙公司另行收取項目所產(chǎn)生的增值稅。

　　(2)1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。

　　(3)8月4日，乙公司對甲公司提供的服務(wù)進行驗收，通過確認項目完工。

　　(4)8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。

　　(5)8月7日，乙公司向甲公司全額付款。

　　(6)項目開展期間，甲公司派遣至中國境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費用為360萬元。

　　(其他相關(guān)資料：稅務(wù)機關(guān)對甲公司采取按成本費用核定應(yīng)納稅所得額的方法計征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤率15%，甲公司符合增值稅一般計稅方法，項目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

　　(1)回答甲公司應(yīng)申請稅務(wù)登記的期限。

　　(2)回答甲公司應(yīng)申報注銷稅務(wù)登記的期限。

　　(3)計算甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

　　(4)計算甲公司應(yīng)納的增值稅。

　　(5)計算甲公司應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

　　【答案及解析】

　　(1)1月6日起30日內(nèi)。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　　【知識點】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)——登記備案管理(P407)

　　(2)8月4日后15日內(nèi)。

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工后15日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　【知識點】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)——登記備案管理(P407)

　　(3)應(yīng)納企業(yè)所得稅=360÷(1-15%)×15%×25%=15.88(萬元)。

　　【知識點】按成本費用核定應(yīng)納稅所得額(P408)

　　(4)應(yīng)納增值稅=600×6%=36(萬元)。

　　(5)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(萬元)。

　　3.張先生任職于國內(nèi)A公司，系我國居民納稅人，2014年取得收入如下：

　　(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險一金”960元，業(yè)余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。

　　(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎，有兩個方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元。

　　(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。

　　附：工資薪金所得個人所得稅稅率表(部分)

　　級別每月含稅應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)

　　1不超過1500元的30

　　2超過1500~4500元的部分10105

　　3超過4500~9000元的部分20555

　　4超過9000~35000元的部分251005

　　要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個人所得稅。

　　(2)如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　(3)從稅務(wù)角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由。

　　(4)張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件，說明理由。

　　(5)如需自行申報，張先生2014年申報個人所得稅的申報期。

　　【答案及解析】

　　(1)B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元)。

　　(2)B公司未履行代扣代繳義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。(P368)

　　(3)應(yīng)選擇乙方案。

　　甲方案：

　　18500÷12=1541.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，張先生應(yīng)繳納的個人所得稅=18500×10%-105=1745(元)，張先生的稅后所得=18500-1745=16755(元)。

　　乙方案：

　　17500÷12=1458.33(元)，適用的稅率為3%，張先生應(yīng)繳納的個人所得稅=17500×3%=525(元)，張先生的稅后所得=17500-525=16975(元)。

　　綜上所述，張先生應(yīng)該選擇乙方案。

　　(4)張先生滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件。

　　張先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13.2(萬元)。

　　【知識點】個人各項所得的年所得的計算方法：①工資、薪金所得，按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算;②勞務(wù)報酬所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)過程中繳納的有關(guān)稅費;③財產(chǎn)租賃所得，不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費;對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全額視為實際取得所得年度的所得。(P365)

　　(5)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。(P366)

　　四、綜合題

　　1.某市有國際運輸資質(zhì)的運輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經(jīng)營情況如下：

　　(1)從事運輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明運輸費320萬元、裝卸費36萬元。

　　(2)從事倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲收入110萬元，裝卸費18萬元。

　　(3)從事國內(nèi)運輸服務(wù)，價稅合計277.5萬元;運輸至香港、澳門，價稅合計51.06萬元。

　　(4)出租客貨兩用車，取得含稅收入60.84萬元。

　　(5)銷售使用過的未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，普通發(fā)票3.09萬元。

　　(6)進口貨車，成交價160萬元，境外運費12萬元，保險費8萬元。

　　(7)國內(nèi)購進什么車，取得增值稅專用發(fā)票，價款80萬元，增值稅13.6萬元;銷售接受運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，價款6萬元，增值稅0.66萬元。

　　(8)購買礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票，價款8萬元，增值稅1.36萬元，其中60%贈送給客戶，40%用于職工福利。

　　已知：關(guān)稅稅率20%。

　　問題：

　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額。

　　(2)計算業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額。

　　(3)計算業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額。

　　(4)計算業(yè)務(wù)(4)的銷項稅額。

　　(5)計算業(yè)務(wù)(5)的增值稅稅額。

　　(6)計算進口業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。

　　(7)計算6月的進項稅額。

　　(8)計算6月的增值稅。

　　(9)計算6月的城建稅、教育費附加、地方教育附加。

　　(10)計算應(yīng)納的車輛購置稅。

　　【答案及解析】

　　(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額=320×11%+36×6%=37.36(萬元)。

　　(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額=110×6%+18×6%=7.68(萬元)。

　　(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額=277.5/1.11×11%=27.5(萬元)

　　運輸至香港、澳門適用零稅率，所以銷項稅額=0

　　(4)業(yè)務(wù)(4)的銷項稅額=60.84/1.17×17%=8.84(萬元)

　　(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=3.09/1.03×2%=0.06(萬元)

　　(6)進口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價格=160+12+8=180(萬元)

　　關(guān)稅=180×20%=36(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(180+36)×17%=36.72(萬元)

　　(7)6月的進項稅額=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(萬元)

　　(8)6月應(yīng)繳納的增值稅=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.64(萬元)

　　(9)6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=29.64×(7%+3%+2%)=3.56(萬元)

　　(10)應(yīng)繳納的車輛購置稅=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(萬元)。

　　2.某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地10萬平方米，房產(chǎn)原值1875萬元，2014年取得主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入600萬元，營業(yè)外收入48萬元，投資收益90萬元;發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本400萬元，營業(yè)外支出180萬元;營業(yè)稅金及附加400萬元，管理費用400萬元，銷售費用1000萬元，財務(wù)費用150萬元。另外：該企業(yè)從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2800萬元。

　　(1)業(yè)務(wù)招待費支出50萬元。

　　(2)向個人借款利息支出100萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。

　　(3)廣告費支出850萬元。

　　(4)資產(chǎn)減值準備金支出100萬元，未經(jīng)過核定。

　　(5)工資薪金總額800萬元，工會經(jīng)費16萬元，職工福利費122萬元，職工教育經(jīng)費25萬元。

　　(6)投資收益中，國債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持有5個月時賣出。

　　(7)通過教育部門捐贈80萬元，用于小學(xué)圖書館建設(shè);非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元。

　　其他資料：2010、2011、2012、2013年待彌補虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。

　　已知：房產(chǎn)稅減除標(biāo)準20%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計入管理費用中。

　　問題：

　　(1)計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(2)計算借款利息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(3)計算廣告費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(4)計算資產(chǎn)減值準備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。

　　(5)計算工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(6)計算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。

　　(7)計算該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅。

　　(8)計算該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(9)計算2014年利潤總額。

　　(10)計算彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額。

　　(11)計算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

　　【答案及解析】

　　(1)業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額①=(5000+600)×5‰=28(萬元)，扣除限額②=50×60%=30(萬元)，稅前準予扣除28萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，所以業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-28=22(萬元)

　　(2)向個人的借款利息支出，在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。貸款利率超過同期同類銀行貸款利率1倍，所以借款利息應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100×50%=50(萬元)

　　(3)廣告費支出稅前扣除限額=(5000+600)×15%=840(萬元)，實際發(fā)生廣告費支出850萬元，廣告費支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=850-840=10(萬元)

　　(4)資產(chǎn)減值準備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100萬元。

　　理由：未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不得在稅前扣除。

　　(5)工會經(jīng)費稅前扣除限額=800×2%=16萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費為16萬元，可以全額在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整;職工福利費稅前扣除限額=800×14%=112(萬元)，實際發(fā)生的職工福利費為122萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122-112=10(萬元);職工福利費稅前扣除限額=800×2.5%=20(萬元)，實際發(fā)生的職工福利費為25萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-20=5(萬元)

　　工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+5=15(萬元)

　　(6)投資收益應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為50萬元。

　　理由：國債利息收入，屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減50萬元;投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益，持有股票期限小于12個月的，不屬于免稅收入，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

　　(7)該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅=1875×(1-20%)×1.2%=18(萬元)

　　(8)該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅=10×4=40(萬元)

　　(9)該企業(yè)2014年利潤總額=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(萬元)

　　(10)捐贈限額=350×12%=42(萬元)，實際發(fā)生的捐贈支出80萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=80-42=38(萬元)

　　非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。

　　彌補虧損前的應(yīng)納稅所得額=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(萬元)

　　彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額=555-140-240-100=75(萬元)

　　(11)該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=75×20%=15(萬元)。

　　注冊稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題二答案 2

　　1、下列說法不符合車船稅規(guī)定的是()。

　　A、車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收

　　B、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計算繳納車船稅

　　C、拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅

　　D、掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

　　2、下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征收機關(guān)核定的是( )。

　　A、土地使用權(quán)出售

　　B、國有土地使用權(quán)出讓

　　C、土地使用權(quán)贈與

　　D、以劃撥方式取得土地使用權(quán)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據(jù)契稅計稅依據(jù)的規(guī)定：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù);土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定;以劃撥方式取得土地使用權(quán)時，不繳契稅;經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅的依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。本題中只有C選項可由征收機關(guān)核定計稅價格

　　3、某國有企業(yè)在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2014年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為( )。

　　A、400萬元

　　B、1485萬元

　　C、1490萬元

　　D、200萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，計算土地增值額可以扣除的項目有3項：(1)房屋及建筑物的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=12000×70%=8400(萬元)，(2)取得土地使用權(quán)所支付的地價款和繳納的有關(guān)費用，本題沒有涉及。(3)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的`稅金= (10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)。增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額=10000-8400-115=1485(萬元)

　　4、下列關(guān)于出口貨物完稅價格的陳述，不正確的是( )。

　　A、出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定

　　B、應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費

　　C、出口關(guān)稅計入完稅價

　　D、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金，不計入完稅價格

　　【正確答案】C

　　【答案解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應(yīng)付的價格。

　　下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：

　　(1)出口關(guān)稅;

　　(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;

　　(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金。