這次會計手工實驗，我們一共做了44筆業(yè)務(wù)，分三次完成。雖然不是很多，但我們卻花了不少時間。這次實驗?zāi)M了一個簡單的會計循環(huán)，讓我們一步步清楚地明了會計工作的最終產(chǎn)品四表一注是怎么產(chǎn)生的。
第一步，交易分析。我覺得這一步挺重要的。如果連交易都沒有分析正確，那么如何正確地進(jìn)行下面的步驟呢?在老師的指引下，我們分清了每筆業(yè)務(wù)的借貸方，為下一個循環(huán)作準(zhǔn)備。在這其中，我們遇見了幾個新的會計科目。如第3筆業(yè)務(wù)中的材料成本差異和第12筆業(yè)務(wù)中的固定資產(chǎn)清理。材料成本差異是用于計劃生產(chǎn)中，當(dāng)計劃生產(chǎn)成本和實際成本有偏差的時候，就用它進(jìn)行調(diào)整。而固定資產(chǎn)清理則是在處理會計主體固定資產(chǎn)當(dāng)中起著過渡作用。當(dāng)一臺機器提前報廢的時候，就要把它的殘值先轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)清理中去。這個會計科目是虛賬戶，所以每次過賬的時候都得結(jié)平。當(dāng)借方有余額時，把余額結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)減值損失中;當(dāng)貸方有余額時，把余額結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入中。
第二步，編制分錄。根據(jù)上一步已經(jīng)分清的每筆業(yè)務(wù)的借貸方，把借貸方科目填入會計憑證中。會計憑證分為三種：收款憑證、付款憑證和記賬憑證。前面兩種只有當(dāng)所做業(yè)務(wù)涉及庫存現(xiàn)金或銀行存款時，才使用;而其他的則使用記賬憑證。收款憑證是貸方多欄式的紅色憑證;付款憑證是借方多欄式的藍(lán)色憑證;記賬憑證則是借貸雙方均為多欄式的黑色憑證，并且在合計金額那一欄中，得用大寫記錄所做業(yè)務(wù)的總金額。為了防止別人修改會計憑證，收款憑證和付款憑證的合計欄中的金額的前一位得加一個“￥”的符號。而記賬憑證必須在金額為拾、佰、仟開頭的數(shù)前面加上數(shù)字。我就特別容易忘了在前面加“壹”這個數(shù)，不過經(jīng)過這么多筆業(yè)務(wù)的“訓(xùn)練”，也基本上改掉了這個作為會計不應(yīng)有的“毛病”。
第三步，過帳。因為要把每個會計科目的借貸方總額填到匯總表中，所以要編制“丁”字型帳戶，只要是會計憑證中涉及到的會計科目，均要開立賬戶。依照編制分錄的順序，逐步在對應(yīng)的賬戶的借貸方填入所發(fā)生的金額。在把所有的當(dāng)期發(fā)生額全部填入賬戶之后，分別對賬戶的借貸方進(jìn)行合計，算出本期發(fā)生總額，并把所有賬戶的借方和貸方進(jìn)行加總，看借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額是否相等。如果相等，則把每個會計科目在匯總表中進(jìn)行匯總，并把本期借方、貸方發(fā)生額寫在最后一欄;如果不相等，則要認(rèn)真查看每個賬戶是否填制正確或是計算是否正確。在這個步驟中，要求做賬的人員必須仔細(xì)，否則很有可能借貸不平。在第一次對頭15筆業(yè)務(wù)匯總時，我就在過賬過程中出了錯誤，把應(yīng)填入借方的金額填到了貸方，導(dǎo)致借貸發(fā)生額不相等，讓我不得不從第一筆業(yè)務(wù)開始核對，這就自然增加了我的工作量，。所以做會計的必須有的一個優(yōu)點就是仔細(xì)。
第四步，編制調(diào)整前試算平衡表。把上一步編制的匯總表的數(shù)額與期初余額進(jìn)行加總，檢驗分類賬中的各項借方余額和貸方余額是否相等，并將分類賬中的這些數(shù)據(jù)資料用編制財務(wù)報表所需的適當(dāng)方式匯總。其實這也是一個考察做賬人員的細(xì)心程度，只有好好的一筆一筆地做，方能做到正確，因為數(shù)據(jù)是永遠(yuǎn)正確的，而出錯的永遠(yuǎn)是我們做賬的人，是我們把正確的東西給寫錯了。
第五步，編制期末調(diào)整分錄并過賬。我覺得這步其實挺煩的，因為要把前面44筆業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總，對于我們這種初次接觸手工做賬有一定的難度。首先要把調(diào)整分錄全給找出來，并且分析其余額結(jié)轉(zhuǎn)到哪個賬戶中去，然后要對這44筆業(yè)務(wù)的會計科目進(jìn)行匯總。其實在把44筆業(yè)務(wù)分為三次做的時候?qū)ξ覀儊碚f都有一點傷腦筋，現(xiàn)在44筆業(yè)務(wù)在一塊了，難免會更困難。但是會計要求的就是這樣，只有在這一次次小的磨練當(dāng)中積累經(jīng)驗，以后才能適應(yīng)更巨大的挑戰(zhàn)。
第六步，編制調(diào)整后試算平衡表。其實這個步驟和第四步差不多的，也是為下一步打一個“草稿”罷了。不過這一步也費了我不少時間，但是比在第四步做的時候要輕松一點了。其實，這也說明了是我的一個進(jìn)步。在這種情形的激勵下，我是有信心學(xué)好會計的。
第七步，編制正式財務(wù)報表。根據(jù)試算平衡表，可以編制出會計工作的最終產(chǎn)品四表一注。這是我們經(jīng)過這么長的時間準(zhǔn)備所達(dá)到的目標(biāo)，只有根據(jù)這四表一注，才能讓信息獲取者得到會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況。做到這里其實也差不多快結(jié)束了，我們做到這里就開始比較輕松了。
第八步，結(jié)賬并過賬。這是為了下一個會計期間作準(zhǔn)備的。我們其實也沒怎么做了，畢竟是實驗，我們并不需要為下一期作準(zhǔn)備了。
這樣，一個會計循環(huán)就結(jié)束了，我們也得到了會計工作的最終產(chǎn)品。其實這中間我們還做了現(xiàn)金日記賬、銀行分類賬等，這些在將來我們工作中或許都會遇見，也是讓我們先看看，擴展我們現(xiàn)學(xué)的知識。
經(jīng)過這次實驗后，我們初步地掌握了一些做會計工作的簡單方法。在我們只學(xué)習(xí)理論知識的時候，我們覺得不是很難的東西，到了實際操作的時候就束手無策了。這給了我們一個警示：不能只是動腦筋琢磨書本上的東西，還得動手操作操作，才能真正掌握其本質(zhì)。所以，這次手工實驗課對我們深入了解會計這門學(xué)科有重大意義!
[會計手工實驗報告]