【知識點】：資產(chǎn)的概念
資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。
特征：
第一，企業(yè)過去的交易或事項形成的;
第二，為企業(yè)擁有或控制;
第三，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。
【知識點】：庫存現(xiàn)金
(一)現(xiàn)金管理制度
現(xiàn)金的使用范圍：對個人的可用現(xiàn)金結(jié)算;對企業(yè)、單位在結(jié)算起點(1000元)以下的，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過結(jié)算起點的應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。
(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。
(三)現(xiàn)金的清查
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點報告單。有溢余或短缺的應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。
1.現(xiàn)金短缺：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠�，計入其他�?yīng)收款;屬于無法查明原因的，計入管理費用;
2.現(xiàn)金溢余：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。
基本賬務(wù)處理：
短缺時：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?
管理費用(無法查明原因的)
貸：待處理財產(chǎn)損溢
溢余時：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢
經(jīng)批準(zhǔn)后：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的)
營業(yè)外收入(無法查明原因的)
【知識點】：銀行存款
(一)銀行存款的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。
(二)銀行存款的核對
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
1.未達(dá)賬項
銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達(dá)賬項)。
(1)企業(yè)已收，銀行未收。
(企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)
(2)企業(yè)已付，銀行未付。
(企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)
(3)銀行已收，企業(yè)未收。
(企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)
(4)銀行已付，企業(yè)未付。
(企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)
2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制—補記式
(提示)調(diào)節(jié)后雙方的余額應(yīng)當(dāng)相等。
3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
【知識點】：應(yīng)收票據(jù)
(一)應(yīng)收票據(jù)概述
應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。
商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個月。
商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
企業(yè)申請使用銀行承兌匯票時，應(yīng)向其承兌銀行按票面金額的0.5‰交納手續(xù)費。
(二)應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理
1.企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算應(yīng)收票據(jù)的取得、到期、未到期轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)。
2.應(yīng)收票據(jù)取得時按其票面金額入賬(包括銷售收入、增值稅和代墊各種款項等)。
3.基本賬務(wù)處理
(1)應(yīng)收票據(jù)取得時：
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
或
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收賬款
(2)到期收回時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)
(3)到期未收回時：
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)收票據(jù)
(4)票據(jù)貼現(xiàn)時：
借：銀行存款
財務(wù)費用
貸：應(yīng)收票據(jù)
(5)票據(jù)轉(zhuǎn)讓時：
借：庫存商品等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應(yīng)收票據(jù)
銀行存款(差額，也有可能在借方)