2015增值稅新規(guī)定
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào) 2015.3.30
按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)〔2015〕11號(hào))精神，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)公告如下：
一、增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
二、納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：
(一)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格登記表》(附件1)，并提供稅務(wù)登記證件;
(二)納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記;
(三)納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。
三、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(以下簡(jiǎn)稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn))，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明(附件2)。
個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明。
四、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
五、除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。
六、本公告自2015年4月1日起施行�！对鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))第四條第二款第(一)項(xiàng)、第七條、第八條、第九條、第十一條暫停執(zhí)行，相應(yīng)條款將依照規(guī)定程序修訂后，重新予以公布。
特此公告。
總局解讀
為貫徹《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)〔2015〕11號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《決定》)精神，我們制定發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱公告)，現(xiàn)解讀如下：
一、公告起草背景
《決定》公布取消對(duì)增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)資格認(rèn)定審批事項(xiàng)，涉及對(duì)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))等行政法規(guī)、規(guī)章相應(yīng)條款的修訂，目前有關(guān)修訂工作正在依照規(guī)定程序進(jìn)行中，為盡快貫徹落實(shí)《決定》精神，我們制定發(fā)布本公告，作為過(guò)渡性管理規(guī)定。
二、主要調(diào)整事項(xiàng)
本公告在國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)的基礎(chǔ)上，調(diào)整了以下一般納稅人管理事項(xiàng)：
(一)取消行政審批。公告第一條明確一般納稅人資格實(shí)行登記制，在具體登記程序中取消了稅務(wù)機(jī)關(guān)審批環(huán)節(jié)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人遞交的登記資料信息進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)后，納稅人即可取得一般納稅人資格。
(二)簡(jiǎn)化辦事程序。一是簡(jiǎn)化了納稅人需要提供的資料，只需攜帶稅務(wù)登記證件、填寫(xiě)登記表格，就可以辦理一般納稅人登記事項(xiàng)。二是簡(jiǎn)化前置條件，對(duì)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，暫停執(zhí)行“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”的條件。三是簡(jiǎn)化稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事流程，取消了實(shí)地查驗(yàn)環(huán)節(jié)，對(duì)符合登記要求的，一般予以當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。
三、公告主要內(nèi)容
(一)公告第二條明確了一般納稅人資格登記的程序，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人登記資料后，受理人員應(yīng)將《增值稅一般納稅人資格登記表》信息與征管系統(tǒng)中的稅務(wù)登記信息進(jìn)行比對(duì)，如果信息一致，視為符合填列要求，當(dāng)場(chǎng)登記。如果信息不一致或填報(bào)內(nèi)容不齊全視為不符合填列要求，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況變更稅務(wù)登記信息或重新填寫(xiě)《增值稅一般納稅人資格登記表》。告知方式為書(shū)面告知或口頭告知。
(二)公告第三條明確年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，符合有關(guān)政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明�！耙�(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”包括《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在營(yíng)改增試點(diǎn)中規(guī)定的銷售額標(biāo)準(zhǔn)。“有關(guān)政策規(guī)定”主要指，一是《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅;二是根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文件印發(fā))，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
(三)公告第四條明確年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，辦理有關(guān)手續(xù)的時(shí)限及稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)管理事項(xiàng)�！抖悇�(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》的主要內(nèi)容包括，提示納稅人年應(yīng)稅銷售額已超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)于具體期限前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記或提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明，逾期仍不辦理的，將按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
(四)公告附件1《增值稅一般納稅人資格登記表》中“會(huì)計(jì)核算健全”項(xiàng)目由納稅人在填表時(shí)進(jìn)行勾選承諾。
(五)公告附件1《增值稅一般納稅人資格登記表》中“一般納稅人資格生效之日”項(xiàng)目，由納稅人在填表時(shí)自行勾選“當(dāng)月1日”或“次月1日”。
四、其他事項(xiàng)
一般納稅人輔導(dǎo)期管理仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。