1、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬— 職工福利”科目，
貸方登記按職工工作崗位當(dāng)期計(jì)提的應(yīng)付的職工福利增加數(shù)，
借方登記當(dāng)期已支付的職工福利，期末應(yīng)沒有余額。
2、應(yīng)付福利費(fèi)的核算內(nèi)容
會(huì)計(jì)核算依據(jù)：
會(huì)計(jì)財(cái)企[2009]242號(hào)
稅前扣除依據(jù)：
國(guó)稅函[2009]3號(hào)
企便函[2009]33號(hào)
2、應(yīng)付福利費(fèi)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容
財(cái)企[2009]242號(hào)
企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：
“醫(yī)、食、住、行” 四大類：
1)職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、
2)自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、
3)符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。
*職工福利費(fèi)里會(huì)出現(xiàn)餐飲業(yè)發(fā)票,這應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)扣,不能就全認(rèn)為是業(yè)務(wù)招待費(fèi)
*統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出是實(shí)物支出,納個(gè)人所得稅時(shí)不計(jì)入工資,發(fā)放的現(xiàn)金補(bǔ)貼就要計(jì)入工資納個(gè)稅了.
4)企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，
包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。
5)職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。
6)離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。
7)按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)，以及符合企業(yè)職工福利費(fèi)定義但沒有包括在本通知各條款項(xiàng)目中的其他支出。
上述三項(xiàng)也不納個(gè)稅.
8)企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，以實(shí)物形式發(fā)生的作為職工福利費(fèi)管理
以貨幣按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額;扣除一定標(biāo)準(zhǔn)后應(yīng)納個(gè)稅;
企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理計(jì)算個(gè)稅。
3、企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)的賬務(wù)處理
1)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生職工福利費(fèi)但以前年度職工福利費(fèi)有余額的，應(yīng)先沖減以前年度余額：
借：應(yīng)付福利費(fèi)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金/庫(kù)存商品(將企業(yè)資產(chǎn)用于職工福利)
注意：一定要查明福利費(fèi)動(dòng)用的用途，改變用途的納稅調(diào)增
2)企業(yè)將職工福利費(fèi)余額直接轉(zhuǎn)到利潤(rùn)賬戶或其他用途的
借：應(yīng)付福利費(fèi)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)/銀行存款(業(yè)務(wù)招待等納稅應(yīng)調(diào)增的支出)
納稅調(diào)增
3)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的福利費(fèi)，期初無余額的，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支：根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，確認(rèn)職工福利時(shí)
[應(yīng)付職工薪酬職工福利]