各類稅務(wù)辦理

學(xué)人智庫 時間:2018-01-17 我要投稿
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各類稅務(wù)辦理

1、為職工報銷取暖費等如何處理?

這種情況先記入“應(yīng)付職工薪酬”再分配到費用中。具體處理思路如下:

借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸:銀行存款

然后進行分配作下面的會計處理:

借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)

管理費用(管理人員)

貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利

2、報銷的車貼、話費是否需合并薪酬繳納個稅?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函[2006]245號)規(guī)定:一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入,均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入,按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅……

3、報銷的旅游費是否繳納個人所得稅?

按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)規(guī)定,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得,依法征收個人所得稅,并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳……

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一、涉及情形(一)解散式稅務(wù)注銷發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)。注:財產(chǎn)清算時,固定資產(chǎn)的處置、剩余財產(chǎn)的分配及個人所得稅的統(tǒng)算。(二)變更式稅務(wù)注銷因住所、經(jīng)營地點變動,涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)。注:無需財產(chǎn)清算,只需做單純稅費清算注銷。

二、法律依據(jù)(一)時間規(guī)定《中華人民共和國稅收征收管理法》第16條(強調(diào)注銷的時效性)1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前,持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。2.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi),持有關(guān)證件和資料,向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。(二)內(nèi)容規(guī)定《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十五條+《稅務(wù)登記管理辦法》第二十八條、第二十九條、第三十條(規(guī)定注銷的具體情形)1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動,涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前,向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記,并在30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。3.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。(三)義務(wù)規(guī)定《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十六條+《稅務(wù)登記管理辦法》第三十一條(要求結(jié)清“兩不相欠“)1.納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款,繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。2.納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料,結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后,辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

三、注銷流程(本文只針對稅務(wù)注銷流程進行分析,公司工商、銀行等注銷流程請查閱相關(guān)資料。)(一)繳銷國地稅發(fā)票由企業(yè)財務(wù)人員完成;賬務(wù)清算處理即將完成或完成后不再使用發(fā)票即可進行。(二)出具稅務(wù)注銷報告(最復(fù)雜、最耗時環(huán)節(jié))稅務(wù)師事務(wù)所完成報告出具,公司財務(wù)人員配合提供財務(wù)資料;賬務(wù)清算處理完成后即可進行。(三)辦理稅務(wù)注銷手續(xù)1.資料準(zhǔn)備齊全(申請審批表+股東會決議+稅務(wù)注銷報告+發(fā)票領(lǐng)購簿及繳銷結(jié)果+稅務(wù)登記證正副本)即可分別向國地稅辦理;2.提交資料后約20個工作日,以取得稅務(wù)注銷通知書為準(zhǔn)。四、特別事項(一)企業(yè)所得稅虧損彌補1.針對解散式稅務(wù)注銷注銷后就不存在以后年度所得稅匯算清繳事項,自然就不存在虧損彌補。2.針對變更式稅務(wù)注銷所謂變更,就是公司名稱、公司住址、公司經(jīng)營地點發(fā)生改變,能否進行虧損彌補,關(guān)鍵看主管稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)登記號(申報系統(tǒng))是否改變,如果改變,就不能彌補以前年度的虧損。(二)增值稅進項稅額抵扣1.針對解散式稅務(wù)注銷(抵扣行為中斷)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答〉的通知》規(guī)定,對納稅人倒閉、破產(chǎn)、解散、停業(yè)后銷售的貨物,應(yīng)按現(xiàn)行稅法的規(guī)定征稅。對納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款,以及征稅后出現(xiàn)的進項稅額大于銷項稅額后不足抵扣部分,稅務(wù)機關(guān)不再退稅。2.針對變更式稅務(wù)注銷(抵扣行為延續(xù))國家稅務(wù)總局《關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告》規(guī)定,因住所、經(jīng)營地點變動,按照相關(guān)規(guī)定,在工商行政管理部門作變更登記處理,但因涉及改變稅務(wù)登記機關(guān),需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的,在遷達地重新辦理稅務(wù)登記后,其增值稅一般納稅人資格予以保留,辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。遷達地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將遷出地主管稅務(wù)機關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報送資料進行認(rèn)真核對,對其遷移前尚未抵扣的進項稅額,在確認(rèn)無誤后,允許納稅人繼續(xù)申報抵扣。(三)清算期清算針對解散式稅務(wù)注銷根據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》相關(guān)規(guī)定,企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營,發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時,對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。企業(yè)的解散,意味著對所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動、資產(chǎn)負債、剩余財產(chǎn)需要進行一一清算處理。

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