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廣東省省屬企業(yè)財務監(jiān)管暫行辦法-辦法
第一章總則
第一條為切實履行出資人職責，建立和完善與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的出資人財務監(jiān)督體系，提高企業(yè)財務管理水平，推動企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，防范和控制財務風險，促進國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等有關法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法適用于廣東省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱省國資委)履行出資人職責的國家出資企業(yè)(以下簡稱省屬企業(yè))。
第三條本辦法所稱的財務監(jiān)管，是指省國資委對省屬企業(yè)財務活動所進行的監(jiān)督管理。
第二章職責與原則
第四條省國資委負責完善出資人財務監(jiān)管體系，制定規(guī)范省屬企業(yè)財務行為的監(jiān)管辦法和具體工作規(guī)則，建立省屬企業(yè)財務負責人與省國資委的日常溝通機制，對省屬企業(yè)執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)以及省屬企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的真實性、合法性進行監(jiān)督、檢查和評價，督促和指導省屬企業(yè)切實建立以風險控制為中心的財務監(jiān)管體系。
第五條省屬企業(yè)應按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關指引的要求，建立健全內(nèi)部控制制度，制定本企業(yè)以及所屬企業(yè)的財務監(jiān)管辦法，建立相互制衡、相互監(jiān)督的機制，完善重大財務事項審核程序，積極探索完善上市公司、金融企業(yè)以及境外企業(yè)等特殊企業(yè)的財務監(jiān)管制度。
第六條省屬企業(yè)法定代表人對本企業(yè)財務工作和會計資料的真實性、完整性以及財務監(jiān)管制度的建立健全和有效實施負全責，是本企業(yè)財務監(jiān)管的第一責任人;主管財務工作負責人是本企業(yè)財務監(jiān)管的主要責任人;財務機構(gòu)負責人是本企業(yè)財務監(jiān)管的直接責任人。
第七條省國資委按照有利于國有資產(chǎn)保值增值、有利于完善內(nèi)部控制、有利于風險控制、有利于穩(wěn)健經(jīng)營的原則對省屬企業(yè)進行財務監(jiān)管。
第三章財務人員管理
第八條省屬企業(yè)應按規(guī)定設置總會計師職位，配備符合條件的總會計師作為省屬企業(yè)主管財務工作負責人。省屬企業(yè)主管財務工作負責人由省國資委對其專業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)驗等任職資格進行審核，按照有關干部管理權(quán)限與程序任命;財務機構(gòu)負責人的任免，應事先征求省國資委意見，任免前報省國資委備案。
省屬企業(yè)主管財務工作負責人及財務機構(gòu)負責人原則上應具有中級會計師或中級審計師及以上相關專業(yè)技術(shù)資格。
第九條省屬企業(yè)應推行財務人員委派制，通過向所屬企業(yè)逐級委派財務負責人及財務人員等方式，強化對所屬企業(yè)的財務監(jiān)督。
第十條省屬企業(yè)領導人員直系親屬不得擔任本企業(yè)財務機構(gòu)負責人或財務主管人員，財務機構(gòu)負責人和財務主管人員的直系親屬不得在本企業(yè)的財務機構(gòu)擔任出納工作。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管，以及收入、成本、費用和債權(quán)債務等賬目的登記工作。
第四章國有資本經(jīng)營預算
第十一條省屬企業(yè)應按時編制國有資本經(jīng)營預算建議草案和決算草案，組織執(zhí)行國有資本經(jīng)營預算，督促所屬企業(yè)開展預算執(zhí)行績效自評。
第十二條省屬企業(yè)應按法律法規(guī)以及相關規(guī)定向出資人分配利潤，及時足額上交國有資本收益。省屬企業(yè)國有資本收益收取工作，納入企業(yè)領導人經(jīng)營業(yè)績考核。
第五章財務監(jiān)督
第十三條全面預算。省屬企業(yè)應以發(fā)展戰(zhàn)略為導向?qū)嵤┤骖A算管理，通過有效組織、協(xié)調(diào)和整合各部門、各單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動和資源配置，提高企業(yè)核心競爭力。
第十四條財務決算。省屬企業(yè)應規(guī)范年度財務決算報告編制工作，實現(xiàn)年度預決算工作一體化，準確、全面地反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、財務狀況和經(jīng)營成果。
省國資委組織中介機構(gòu)對省屬企業(yè)年度決算進行審計，并對參與年度決算審計的中介機構(gòu)服務質(zhì)量進行評價，以此作為續(xù)聘的重要依據(jù)。
省國資委對年度決算報告進行審核，以審核數(shù)為基礎進行企業(yè)領導人經(jīng)營業(yè)績考核和企業(yè)綜合績效評價。
第十五條利潤分配。省屬企業(yè)應按法律法規(guī)以及公司章程的規(guī)定向股東分配利潤。利潤分配方案應按有利于股東利益最大化、符合企業(yè)發(fā)展方向、兼顧企業(yè)職工利益的原則制訂。
第十六條捐贈贊助。省屬企業(yè)應制定和完善捐贈贊助管理制度，明確捐贈贊助的支出范圍、限額、權(quán)限以及審核流程，嚴格控制預算外捐贈贊助。
第十七條結(jié)算中心。省屬企業(yè)應按照“統(tǒng)一監(jiān)管、統(tǒng)一預算、統(tǒng)一信貸、統(tǒng)一調(diào)控、統(tǒng)一結(jié)算”的原則設立財務結(jié)算中心(財務公司)，構(gòu)建以資金管理為主導的財務管理體系，提高資金使用效率，降低資金成本，保障資金安全。
省屬企業(yè)應以結(jié)算中心建設為核心，推行財務信息化，通過建立財務信息系統(tǒng)強化財務管理與資金監(jiān)控。
第十八條大額資金。省屬企業(yè)應根據(jù)本企業(yè)的實際情況和行業(yè)特點，嚴格預算管理，按照授權(quán)審批和領導班子聯(lián)簽相結(jié)合的原則，建立和完善大額資金使用管理制度。
第十九條對外擔保。省屬企業(yè)對外擔保要經(jīng)董事會審議，嚴禁違規(guī)代開信用證、虛構(gòu)貿(mào)易經(jīng)營等非真實交易的融資業(yè)務。未經(jīng)省國資委批準，不得為所投資企業(yè)以外的企業(yè)提供擔保，以及為所投資企業(yè)提供超過其持股比例的擔保。
對外拆借。省屬企業(yè)對外借款要經(jīng)董事會審議，未經(jīng)省國資委批準，不得對所投資企業(yè)以外的企業(yè)提供借款，以及對所投資企業(yè)提供超過其持股比例的借款。省屬企業(yè)對外借款要嚴格按照中國人民銀行的有關規(guī)定，履行委托貸款相關手續(xù)。
第二十條財務預警。省屬企業(yè)應建立健全財務預警機制，重點監(jiān)測經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量與到期債務、資產(chǎn)與負債的適配性，及時化解財務風險。
第六章審核、備案和報告
第二十一條省屬企業(yè)財務事項分為審核事項、備案事項和報告事項。審核事項須經(jīng)省國資委審核同意后方可實施，備案事項由省屬企業(yè)填具備案表并報省國資委備案，報告事項為告知事項。
第二十二條省屬企業(yè)以下事項為審核事項：
(一)合并報表范圍;
(二)年度財務決算報告;
(三)年度財務預算報告和預算調(diào)整方案;
(四)國有資本經(jīng)營預算建議草案;
(五)利潤分配方案;
(六)發(fā)行企業(yè)債券、公司債券、短期融資券、中期票據(jù)和信托產(chǎn)品等重大融資事項;
(七)單項10萬元以上(含10萬元)的捐贈事項，同一年度內(nèi)對同一捐贈對象三次或三次以上的捐贈事項以及未納入年度預算的贊助事項;
(八)對所投資企業(yè)以外的企業(yè)提供擔保、拆借，以及超過其持股比例對所投資企業(yè)提供擔保、拆借;
(九)省國資委認定的其他情形。
第二十三條省屬企業(yè)以下事項為備案事項：
(一)內(nèi)部財務制度;
(二)會計政策和會計估計變更;
(三)國有資本經(jīng)營決算草案;
(四)單項10萬元以下的捐贈事項以及納入年度預算的贊助事項;
(五)不超過持股比例對所投資企業(yè)提供擔保、拆借;
(六)涉及重組、合并、兼并、分立、破產(chǎn)和關閉退出等經(jīng)審計的財務清算結(jié)果;
(七)省國資委認定的其他情形。
第二十四條省屬企業(yè)以下事項為報告事項：
(一)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況分析;
(二)國有資本經(jīng)營預算月報表;
(三)當期發(fā)生的對企業(yè)財務狀況有重大影響的其他事項，包括訴訟仲裁、大額非經(jīng)營性資金往來等;
(四)省國資委認定的其他情形。
第二十五條重大財務審核事項實行一事一報，省屬企業(yè)應按下列要求以正式文件報省國資委審核。
(一)利潤分配、對外擔保、對外拆借和第二十二條第六款規(guī)定的對外融資等事項，應在董事會作出決議10個工作日內(nèi)報省國資委審核;
(二)捐贈贊助事項、合并報表范圍、年度財務決算報告、年度財務預算報告、預算調(diào)整方案和國有資本經(jīng)營預算建議草案按照有關規(guī)定上報。
第二十六條省國資委在收到省屬企業(yè)上報的重大財務審核事項材料齊備后15個工作日內(nèi)出具審核意見書。
第二十七條重大財務備案事項和重大財務報告事項應以正式文件上報省國資委：
(一)內(nèi)部財務制度和重要會計政策于印發(fā)時抄報省國資委;
(二)捐贈贊助情況、年度生產(chǎn)經(jīng)營情況分析、國有資本經(jīng)營決算草案和國有資本經(jīng)營預算月報表按有關規(guī)定上報;
(三)其他應向省國資委備案和報告的重大財務事項，應在董事會作出決議或事項發(fā)生后10個工作日內(nèi)按以下內(nèi)容上報：
1、事項主要內(nèi)容說明;
2、事項對省屬企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等產(chǎn)生(或預計產(chǎn)生)的影響;
3、其他需說明的事項。
第二十八條省國資委在收到省屬企業(yè)上報的重大財務備案事項材料齊備后15個工作日內(nèi)出具回執(zhí)。
第七章評價與罰則
第二十九條省屬企業(yè)領導人員對依法履行職責、抵制違反有關規(guī)定行為的財務人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
第三十條省屬企業(yè)主管財務工作負責人和財務機構(gòu)負責人玩忽職守，造成省屬企業(yè)財務會計工作嚴重混亂的，或以權(quán)謀私、濫用職權(quán)、徇私舞弊以及其他瀆職行為致使國有資產(chǎn)遭受損失的，依照國家有關規(guī)定給予相應紀律處分;涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。對于違反國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律行為，主管財務工作負責人和財務機構(gòu)負責人不抵制、不制止、不報告，造成重大損失的，應當依法追究其相應責任。
第三十一條省國資委根據(jù)出資人監(jiān)管工作需要，組織對省屬企業(yè)的財務檢查，依照本辦法和具體工作規(guī)則對省屬企業(yè)執(zhí)行情況進行監(jiān)督并做出評價。評價結(jié)果將作為考核、任免省屬主管財務工作負責人以及財務機構(gòu)負責人的重要依據(jù)。
第八章附則
第三十二條省國資委根據(jù)本辦法出臺具體財務監(jiān)管工作規(guī)則。
第三十三條省屬企業(yè)應當根據(jù)本辦法制定本企業(yè)及所屬企業(yè)財務管理辦法。
第三十四條本辦法自頒布之日起施行，本辦法發(fā)布之前的有關規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。
第三十五條本辦法由省國資委負責解釋。
企業(yè)財務監(jiān)管主要特點一)涉及面廣。首先就企業(yè)內(nèi)部而言，財務管理活動涉及到企業(yè)、供應、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部各個部門與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是不存在的，每個部門都在如何合理使用資金，提高資金使用率上接受財務的指導、監(jiān)督和約束，同時，財務管理部門本身為企業(yè)生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、人力資源管理等活動提供及時、準確、完整、連續(xù)的基礎資料。
(二)綜合性強�，F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)管理是一個由生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設備管理、人事管理、財務管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復雜系統(tǒng)。財務管理滲透在全部經(jīng)營活動中，涉及供應、生產(chǎn)、銷售的每個環(huán)節(jié)和人、財、物的各個要素。所以抓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理就要堅持以財務管理為突破口，通過價值管理來協(xié)調(diào)、促進、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
(三)敏感度高。市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)成為面向市場的獨立法人實體和市場競爭主體。企業(yè)要生存發(fā)展，必須擴大收入。收入增加意味著人、財、物相應增加，都將以資金流動的形式在企業(yè)財務上得到全面的反映和體現(xiàn)，并對財務指標的完成發(fā)生重大影響。因此，財務管理是一切管理的基礎、管理的中心，抓好財務管理就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子，管理也就落到了實處。
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