企業(yè)哪些支出要“發(fā)票”作為憑證
一、原則1.《海南省高級人民法院行政判決書》（（2013）瓊行提字第3號）：支付的對象是我國境內(nèi)的單位或個人，且上述單位或個人生產(chǎn)銷售的原材料是屬于增值稅稅收征稅范圍的，應(yīng)當(dāng)以發(fā)票作為唯一合法有效的憑證。2.《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定》（國務(wù)院令第587號）第十九條規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。實(shí)務(wù)總結(jié)：除特殊情況以外，屬于增值稅稅收征稅范圍的支出，就應(yīng)該取得發(fā)票，也就是說，對方繳不繳增值稅，是開不開票的主要判斷依據(jù)。【例1】企業(yè)之間支付的違約金：違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時，由違約的一方對另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額，可以按規(guī)定稅前扣除：（1）屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除，如：承租方在租房過程中，提前解約支付給出租方違約金，出租方要按照價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅；（2）不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的`違約金可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開具的收款憑證在稅前扣除，如：出租方在租房過程中，提前解約支付給承租方違約金，承租方不需要繳納增值稅�！纠�2】一般性企業(yè)支付給銀行的手續(xù)費(fèi)和借款利息，銀行收到手續(xù)費(fèi)和借款利息屬于增值稅稅收征稅范圍的，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)以發(fā)票作為唯一合法有效的憑證。二、特殊情況1.特殊情況1：不征稅發(fā)票最新的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》有以下12種 “不征稅”項(xiàng)目稅收分類編碼表：600未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目（不征稅項(xiàng)目）：用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)情形。601預(yù)付卡銷售和充值（預(yù)付卡銷售）602銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款（房地產(chǎn)預(yù)收款）603已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票（補(bǔ)開營業(yè)稅發(fā)票）：在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票的，補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票。604代收印花稅（代收印花稅）：非稅務(wù)機(jī)關(guān)等其他單位為稅務(wù)機(jī)關(guān)代收的印花稅605代收車船使用稅（代收車船使用稅）：代收車船稅606融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)（融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)）607資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)（資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)）608資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)（資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)）609代理進(jìn)口免稅貨物貨款（代理進(jìn)口免稅貨物貨款）610有獎發(fā)票獎金支付（有獎發(fā)票獎金）611不征稅自來水（不征稅自來水）612建筑服務(wù)預(yù)收款（建筑服務(wù)預(yù)收款）2.特殊情況2：免征增值稅支出免征增值稅支出應(yīng)該取得增值稅發(fā)票，因?yàn)槊庹髟鲋刀悓儆谠鲋刀惗愂照鞫惙秶�，只是屬于增值稅稅收�?yōu)惠政策。免征增值稅支出開具增值稅普通發(fā)票，其稅率欄是“免稅”（嚴(yán)格來說，免征增值稅開具的普通發(fā)票稅率欄“0%”不準(zhǔn)確，但是實(shí)務(wù)中可以用）。【例】中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)免征增值稅，也是可以開具增值稅普通發(fā)票。3.特殊情況3：應(yīng)該取得發(fā)票沒有取得發(fā)票如何賬務(wù)處理（1）賬務(wù)處理不影響，和“取得發(fā)票”基本一致（如涉及到進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣可能不一樣）；（2）應(yīng)該取得發(fā)票沒有取得發(fā)票，會影響涉稅處理，比如：不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、企業(yè)所得稅要納稅調(diào)增、土地增值稅不能稅前扣除等等。（3）應(yīng)該取得發(fā)票沒有取得發(fā)票會涉及稅務(wù)罰款處理【青島地稅網(wǎng)站】該單位2014年8月31日31號憑證，在“管理費(fèi)用”科目用白條列支招待費(fèi)420.00元，2014年6月30日45號憑證。在“管理費(fèi)用”科目用白條列支招待費(fèi)340.00元， 7月31日58號憑證。在“管理費(fèi)用”科目用白條列支招待費(fèi)787.00元，2015年1月31日73號憑證，在“管理費(fèi)用”科目用白條列支招待費(fèi)145.00元，6月30日60號憑證，在“管理費(fèi)用”科目用白條列支招待費(fèi)941.40元，7月31日41號憑證，在“管理費(fèi)用”科目用白條列支住宿費(fèi)1000.00元，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十四條的規(guī)定，給予罰款。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定，決定對該單位未按照規(guī)定取得發(fā)票使用的行為，處以一萬元以下的罰款，罰款金額為1000.00 元。高頓 成就你財(cái)稅職業(yè)夢想！來源：高頓財(cái)稅學(xué)院（ID：gaoduncaishui）合作老師陳志堅(jiān)（有問題可以加微信gd20171226交流）【企業(yè)哪些支出要“發(fā)票”作為憑證】相關(guān)文章：
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