增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)及實(shí)例

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2010-04-21 22:40:10| 分類： | 標(biāo)簽： |字號大中小訂閱

一、賬戶設(shè)置

增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)，是會計人員在實(shí)際工作中普遍感到麻煩的環(huán)節(jié)，它涉及的明細(xì)科目較多。為了反映增值稅一般納稅人欠交（或多交）增值稅款（以前月份）和待抵扣增值稅（以后月份）的情況，確保企業(yè)及時上交增值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交的增值稅抵減以后月份待抵扣的增值稅的現(xiàn)象，一般納稅人的企業(yè)對于增值稅在會計核算上需要設(shè)置兩個明細(xì)科目，即“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅

金——未交增值稅”。

（一）“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”，核算增值稅的期末留抵?jǐn)?shù)，該明細(xì)科目期末余額為借方余額�！皯�(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶采用多欄式：一是借方欄，設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄；二是貸方欄，設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。 “應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”期末貸方?jīng)]有余額，借方可能有余額，表

示下月可留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）“應(yīng)交稅金——未交增值稅”，核算增值稅期末欠交數(shù)或多交數(shù)，該明細(xì)科目期末余額可以為借方余額，也可以為貸方余額。其中，期末借方余額反映多交數(shù)，期末貸方余額反映欠交數(shù)。

二、賬戶處理

一般納稅人交納增值稅分兩種情況：一是正常交：即本月增值稅在下月10日前交；二是預(yù)交：即本月預(yù)交一次，下月10日前結(jié)清。預(yù)交增值稅通過“已交稅金”核算，正常交納增值稅通過“未交增值稅”核算： “應(yīng)交稅金——未交增值稅”貸方余額表示應(yīng)交的增值稅，借方余額表示多交的增值稅。一般納稅人增值稅月末的結(jié)轉(zhuǎn)，不同于營業(yè)稅，消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)區(qū)分“是否發(fā)生當(dāng)月

交當(dāng)月增值稅金”的情形分別處理：

（一）企業(yè)未發(fā)生當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅金，即當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”沒有發(fā)生

額的情況下的處理。

如果當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”出現(xiàn)借方余額的，月末不作結(jié)轉(zhuǎn)，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”出現(xiàn)借方余額為企業(yè)的留抵?jǐn)?shù)；如果當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”出現(xiàn)貸方余額的，應(yīng)將貸方余額，

增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)及實(shí)例借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，此時“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”余額為0，反映企業(yè)沒有留抵?jǐn)?shù)；同時，“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的貸方余額，反映

企業(yè)欠交數(shù)。

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