自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容
作者：崔振龍劉西友
中國審計(jì)報(bào) 2015年06期
檢查國家資源戰(zhàn)略的實(shí)施情況。把領(lǐng)導(dǎo)干部在生態(tài)文明建設(shè)領(lǐng)域應(yīng)負(fù)的戰(zhàn)略責(zé)任納入審計(jì)和評(píng)價(jià)的范圍，檢查可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略等國家戰(zhàn)略的實(shí)施情況。分析政府在制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中長期規(guī)劃時(shí)，是否充分考慮了可持續(xù)發(fā)展原則和生態(tài)環(huán)境因素，是否劃定了生態(tài)保護(hù)紅線等；反映各地在礦產(chǎn)、水、土地節(jié)約集約使用、生態(tài)文明建設(shè)責(zé)任落實(shí)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)管理體制等方面存在的問題。重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：直接違反自然資源相關(guān)法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反自然資源相關(guān)法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施自然資源重大開發(fā)、使用、恢復(fù)和保護(hù)事項(xiàng)，并造成自然資源重大損失浪費(fèi)或者環(huán)境損害、自然資源資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果的行為；主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施自然資源重大開發(fā)、使用、恢復(fù)和保護(hù)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤，造成重大自然資源損失浪費(fèi)或者環(huán)境損害、自然資源資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果的行為。
評(píng)估國家環(huán)境資源政策的貫徹落實(shí)情況。通過查閱有關(guān)地方的戰(zhàn)略規(guī)劃、政府工作報(bào)告、黨委工作報(bào)告等，檢查自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)制度和用途管制制度、資源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償制度、生態(tài)環(huán)境保護(hù)管理體制、生態(tài)環(huán)境損害責(zé)任終身追究制等國家環(huán)境資源政策的貫徹落實(shí)情況。嚴(yán)肅查處自然資源資產(chǎn)管理使用領(lǐng)域的重大違法違紀(jì)問題和重大案件線索，及時(shí)反映政策執(zhí)行中出現(xiàn)的.新情況新問題，提出對(duì)策建議，促進(jìn)政策措施的落實(shí)和完善。
比如，在礦產(chǎn)資源資產(chǎn)審計(jì)中，應(yīng)檢查地方政府礦產(chǎn)資源規(guī)劃編制與執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注是否已編制礦產(chǎn)資源專項(xiàng)規(guī)劃和區(qū)域規(guī)劃，是否與國家礦產(chǎn)資源總體規(guī)劃相符；礦業(yè)權(quán)設(shè)置審批方式和程序的合規(guī)性，關(guān)注是否嚴(yán)格按照規(guī)定的管理權(quán)限和范圍審批，有無越權(quán)審批等問題。
評(píng)價(jià)自然資源管理的有效性。主要檢查自然資源有關(guān)主管部門的職責(zé)履行情況。重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的自然資源管理和使用工作不履行或者不正確履行責(zé)任的行為；關(guān)注自然資源資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處置方面的重大決策程序、管理考核等制度是否符合規(guī)定，決策程序是否民主、科學(xué)，是否存在違規(guī)制定政策等問題；土地、礦產(chǎn)、水域、森林等自然資源使用、開發(fā)、經(jīng)營、勘查、開采的重大決策程序和結(jié)果是否合規(guī)，是否存在越權(quán)審批、違規(guī)審批、違規(guī)出讓使用權(quán)的問題，是否存在重大自然資源損失浪費(fèi)或者環(huán)境損害、自然資源資產(chǎn)流失等問題。
此外，檢查本地區(qū)自然資源資產(chǎn)管理和使用相關(guān)財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況，關(guān)注各項(xiàng)資金籌集到位情況，以及管理和使用中的違法違規(guī)情況，尤其關(guān)注土地出讓收入征收管理情況和土地出讓支出情況，礦產(chǎn)資源相關(guān)資金收支管理情況，水污染防治專項(xiàng)資金、排污費(fèi)、污水處理費(fèi)、水資源費(fèi)征集、管理和使用情況，森林生態(tài)補(bǔ)償資金籌集、管理情況，檢查是否存在違規(guī)減征、免征、返還上述自然資源使用稅費(fèi)、擠占挪用各種專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等問題。
分析重大開發(fā)利用和保護(hù)活動(dòng)（項(xiàng)目）的合規(guī)性和有效性。主要檢查自然資源資產(chǎn)管理和使用相關(guān)政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，關(guān)注建設(shè)單位、施工單位、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和工程質(zhì)量監(jiān)督單位等履行工程建設(shè)管理責(zé)任情況。通過揭露無償占有、使用自然資源、不能達(dá)到既定環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)、重大投資項(xiàng)目效益低下、自然資源資產(chǎn)流失等問題，延伸分析其成因，掌握是否由于決策不當(dāng)或者管理不善造成。
比如，在森林資源資產(chǎn)審計(jì)過程中，要注重檢查與森林資源資產(chǎn)開發(fā)、利用和保護(hù)相關(guān)重大投資和生態(tài)工程建設(shè)項(xiàng)目決策的內(nèi)容是否合法合規(guī)；投資項(xiàng)目是否有利于促進(jìn)森林資源的再生性和穩(wěn)定性提升、森林覆蓋率提高，有無造成重大損失浪費(fèi)和生態(tài)環(huán)境損害；以森林資源資產(chǎn)出資進(jìn)行中外合資或者合作，進(jìn)行股份經(jīng)營或者聯(lián)營，從事租賃經(jīng)營、抵押貸款、擔(dān)�；騼斶�債務(wù)等重大資本運(yùn)作事項(xiàng)是否履行規(guī)定的決策和審批程序等。
關(guān)注重要資源存量及變化情況。檢查期初和期末兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上重點(diǎn)自然資源資產(chǎn)的存量、結(jié)構(gòu)及其變化，通過建立健全評(píng)價(jià)指標(biāo)體系深入分析自然資源資產(chǎn)發(fā)生上述變化的原因，并據(jù)此客觀、準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)人員的各種責(zé)任。
比如，在土地資源資產(chǎn)審計(jì)中，應(yīng)檢查地區(qū)土地總面積、耕地、荒地、沙地等數(shù)量及結(jié)構(gòu)分布情況；摸清土地質(zhì)量狀況、耕地保有量和基本農(nóng)田面積、新增建設(shè)用地總量、征地和農(nóng)用地轉(zhuǎn)用總量、土地供應(yīng)總量、土地供應(yīng)結(jié)構(gòu)等；對(duì)比期初和期末兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上土地資源資產(chǎn)的總量、結(jié)構(gòu)變化和質(zhì)量等指標(biāo)，深入分析國土資源資產(chǎn)總量、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量變化的原因。
評(píng)價(jià)自然資源相關(guān)信息的可靠性。檢查重點(diǎn)自然資源資產(chǎn)的可靠性、完整性、合法性，關(guān)注自然資源資產(chǎn)負(fù)債表中重點(diǎn)自然資源資產(chǎn)的核算范圍是否真實(shí)準(zhǔn)確完整，估價(jià)方法是否恰當(dāng)，是否存在自然資源資產(chǎn)核算與國民經(jīng)濟(jì)核算、環(huán)境經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)口徑不一致的問題，促進(jìn)自然資源相關(guān)信息在生態(tài)文明建設(shè)過程中更好地發(fā)揮作用。
比如，在水資源資產(chǎn)審計(jì)中，應(yīng)利用各種技術(shù)手段和借助專家力量，準(zhǔn)確認(rèn)定自然資源資產(chǎn)負(fù)債表所列水資源資產(chǎn)是否真實(shí)存在，某一特定時(shí)期內(nèi)，各項(xiàng)水資源資產(chǎn)是否確屬核算主體的權(quán)利；認(rèn)定各項(xiàng)水資源資產(chǎn)是否正確計(jì)量，相關(guān)計(jì)算是否正確，是否被恰當(dāng)分類、說明并反映等。
作者介紹：崔振龍，劉西友，審計(jì)署審計(jì)科研所
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