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注冊會計師《稅法》模擬題(一)及答案
一、單項選擇題：
1.某月餅廠某月自產的10箱月餅被盜，每箱材料成本為293.5元（其中包括外購面粉250元，收購的紅棗43.5元），每箱對外銷售額為420元（不含稅），則本月進項稅額的抵減額為（）元。
A.324
B.381.55
C.390
D.481.55
2.某企業(yè)將一批自產化妝品作為促銷禮品隨產品出售，化妝品生產成本5000元，無同類產品售價，則應納消費稅為（）元（消費稅成本利潤率為5%，稅率為30%）。
A.1575
B.1211.54
C.2100
D.2250
3.2004年1月1日，中國銀行從境外以年利率3%貸款1000萬美金(美元∶人民幣＝1∶8.11），其中自己放貸600萬美金給國內某公司，將400萬美金由國內下級行貸給國內另一公司，國內貸款利率為6.5%，則中國銀行和其下級行2004年共應繳納營業(yè)稅（）萬元。
A.243.30
B.381.17
C.283.85
D.527.15
4.上海市某內資白酒生產企業(yè)2005年7月進口酒精海關審定關稅完稅價格100萬元，繳納關稅10萬元，酒精消費稅稅率為5%，當月領用酒精50萬元用于生產白酒，當月銷售糧食白酒100噸，取得銷售收入500萬元，糧食白酒消費稅稅率為25%，每500克消費稅稅額為0.5元。則7月份該白酒生產企業(yè)應繳納城建稅（）萬元（所涉及的發(fā)票均已認證）。
A.14.02
B.13.62
C.13.82
D.15.71
5.如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的（）計算保險費。
A.1%
B.3‰
C.0.5‰
D.2‰
6.某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費附加應（）。
A.按照1%全額扣繳
B.按照2%全額扣繳
C.按照3%全額扣繳
D.按照3%減半扣繳
7.某冶金聯(lián)合企業(yè)礦山7月份開采鐵礦石5000噸，在開采過程中還開采并銷售了伴生錳礦石400噸，銷售3000噸，另有部分鐵礦石加工成精礦200噸，選礦比為1∶5，鐵礦石適用的單位稅額為每噸15元，錳礦石適用的單位稅額為每噸3元。該礦當月應納資源稅為（）元。
A.37200
B.24480
C.25200
D.61200
8.某企業(yè)轉讓一幢舊廠房，賬面原值為500萬元，折舊100萬元。轉讓時該產房評估的重置成本為800萬元，成新率為6成。在計算土地增值稅時，其評估價格為（）。
A.240萬元
B.500萬元
C.480萬元
D.800萬元
9.某公司實際占地面積共計10000平方米，其中1000平方米為廠區(qū)外對外開放綠地，企業(yè)內學校和幼兒園共占地1000平方米，另外該企業(yè)出租面積500平方米的土地使用權給市政府某部門作辦公用地，另出租500平方米給某企業(yè)作辦公用地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為4元/平方米。該公司應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。
A.30000
B.32000
C.28000
D.36000
10.某企業(yè)2004年擁有原值為700萬元的生產性房產，7月份又購入并交付使用300萬元房產，6月份建成一個幼兒園，房產價值為100萬元，另企業(yè)還擁有一個房產原值為150萬元的小學。當?shù)匾?guī)定允許減除房產原值的30%，該企業(yè)當年度應納房產稅額（）萬元。
A.7.14
B.7.35
C.8.61
D.6.93
11.某船舶公司有機動運輸船4艘，每艘凈噸位是142.4噸，非機動運輸船2艘，每艘載重噸位2.6噸，當?shù)卣?guī)定機動船車船使用稅單位稅額為1.2元/噸，非機動船為0.6元/噸。企業(yè)全年應納車船使用稅（）元。
A.685.2
B.687.6
C.687
D.690
12.某勞務公司與某服裝廠簽訂了委托加工服裝合同，合同規(guī)定，服裝廠提供原材料20000元，輔助材料1000元，受托加工費5000元，該合同雙方應繳納印花稅為（）元。
A.7.8
B.9
C.8.8
D.13
13.A、B兩公司因需要互換辦公樓，經評估部門確認，A的辦公樓價值為1000萬元，B的為800萬元，差額部分B公司以價值250萬元的土地使用權補足。該地方契稅適用稅率為5%，則雙方應納契稅（）。
A.A繳納契稅40萬元，B繳納契稅50萬元
B.A繳納契稅10萬元，B不繳納契稅
C.A不繳納契稅，B繳納契稅10萬元
D.A不繳納契稅，B繳納契稅2.5萬元
14.某電信企業(yè)2004年主營業(yè)務收入為2000萬元，其他業(yè)務收入為500萬元，則在其企業(yè)所得稅前允許扣除的廣告宣傳費限額為（）萬元。
A.212.5
B.170
C.62.5
D.50
15.某外商投資企業(yè)經營制造業(yè)和運輸業(yè)，2004年產品銷貨收入2500萬元，發(fā)生銷售折扣和折讓500萬元，運輸業(yè)務收入500萬元，其當年業(yè)務招待費開支標準為（）萬元。
A.14
B.15.5
C.9
D.15
一、單項選擇題：
1.答案：C解析：非正常損失的產成品耗用的購進貨物，不得抵扣進項稅，應抵減的進項稅額＝[250×13%＋43.5÷（1－13%）×13%]×10＝390（元）。
2.答案：C解析：從價定率征收的應稅消費品，組價中的成本利潤率按消費稅相關法規(guī)規(guī)定。應繳消費稅＝5000×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝2250（元）。
3.答案：B解析：中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉貸業(yè)務，如上級行借入資金后轉給下級行貸給國內用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營業(yè)額。借入外匯的上級行，以貸款利息收入和其他應納營業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。則中國銀行和其下級行共應繳納營業(yè)稅＝600×8.11×（6.5%－3%）＋400×8.11×6.5%＝170.31＋210.86＝381.17（萬元）。
4.答案：A解析：進口環(huán)節(jié)增值稅＝（100＋10）÷（1－5%）×17%＝19.68（萬元），本月應納增值稅和消費稅合計500×17%－19.68＋500×25%＋100×1000×2×0.5÷10000＝65.32＋125＋10＝200.32（萬元），應納城建稅＝200.32×7%＝14.02（萬元）。
5.答案：B解析：陸運、空運、海運方式進口的貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。
6.答案：C解析：對生產卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費附加。
7.答案：C解析：（3000＋200×5）×15×40%＋400×3＝25200（元）。
8.答案：C解析：評估價格＝800×60%＝480（萬元）。
9.答案：B解析：（10000－1000－1000）×4＝32000（元）。
10.答案：D解析：企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產，免征房產稅。該企業(yè)當年度應納房產稅額＝700×（1－30%）×1.2%＋300×（1－30%）×1.2%×5÷12＝5.88＋1.05＝6.93（萬元）。
11.答案：A解析：142×4×1.2＋3×2×0.6＝681.6＋3.6＝685.2（元）。
12.答案：C解析：（20000＋1000）×0.3‰＋5000×0.5‰＝6.3＋2.5＝8.8（元）。
13.答案：D解析：B應繳納契稅＝（800＋250－1000）×5%＝2.5（萬元），A不繳納契稅。
14.答案：B解析：2000×8.5%＝170（萬元）。
15.答案：A解析：1500×5‰＋500×3‰＋500×10‰＝7.5＋1.5＋5＝14（萬元）。
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