- 相關(guān)推薦
注冊會計師考試《會計》模擬試題(1)
一、單項(xiàng)選擇題（本類題共12題，第1小題~第4小題，每題1分；第5小題~第12小題，每題1.5分，共16分。每小題備選答案中只有一個是符合題意的正確答案）
1.無論是認(rèn)購權(quán)證還是認(rèn)沽權(quán)證，在權(quán)證存續(xù)期滿時，如果“應(yīng)付權(quán)證”賬戶有余額，則該余額的處理方法為（）。
A.先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”差額計入“管理費(fèi)用”
B.先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”差額計入“資本公積”
C.先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”差額計入“投資收益”
D.不必做任何賬務(wù)處理
2.下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費(fèi)用的有（）。
A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C.委托代銷商品委托方支付的代銷手續(xù)費(fèi)
D.售后租回租賃期間攤銷的的售后回租損失
3.甲股份有限公司2005年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2006年4月10日。公司在2006年1月1日~4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。
A.甲股份有限公司董事會制定的利潤分配方案，決定分配2005年度現(xiàn)金股利200萬元
B.甲股份有限公司董事會制定的利潤分配方案，決定分配2005年度股票股利每10股送3股
C.公司在一起訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元
D.公司支付2005年度財務(wù)會計報告審計費(fèi)40萬元
4.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸，未計提減值準(zhǔn)備前的存貨跌價準(zhǔn)備為5萬元。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅）。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為8萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。本期該原材料實(shí)際計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。
A.10
B.5
C.15
D.20
5.資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回，發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，其銷售退回（）。
A.應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，并調(diào)整退回年度的應(yīng)繳所得稅
B.應(yīng)調(diào)整本年度的會計報表相關(guān)收入成本，并調(diào)整本年度的應(yīng)繳所得稅
C.應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，并調(diào)整報告年度應(yīng)繳所得稅
D.應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理
6.在股權(quán)分置改革中，發(fā)行認(rèn)沽權(quán)證的行權(quán)價為每股10元，行權(quán)日的市價為每股8元，假定共有1000萬份權(quán)證行權(quán)，非流通股東對行權(quán)價與市價差額的正確處理方法為（）。
A.確認(rèn)2000萬元的投資收益
B.確認(rèn)2000萬元的投資損失
C.確認(rèn)2000萬元的股權(quán)分置流通權(quán)
D.增加2000萬元長期股權(quán)投資的賬面價
7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料的增值稅稅率為17％。該企業(yè)對某固定資產(chǎn)進(jìn)行改造。該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面原價為800萬元，累計折舊為350萬元，已提減值準(zhǔn)備為100萬元。改造該項(xiàng)固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料100萬元，計稅價格110萬元，另發(fā)生工資等費(fèi)用400萬元。改造后該固定資產(chǎn)的可收回金額估計為900萬元，該固定資產(chǎn)改造后的入賬價值為（）萬元。
A.867
B.967
C.1217
D.1317
8.A上市公司2004年9月1日承接一項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)，安裝期6個月，合同總收入60萬元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)39萬元，實(shí)際發(fā)生成本30萬元，估計至安裝結(jié)束還需發(fā)生成本20萬元。在剩余合同價款能可靠收回的情況下，A上市公司2004年度該項(xiàng)安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。
A.30
B.36
C.39
D.40
9.甲股份有限公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額340萬元，應(yīng)收賬款期初余額400萬元，期末余額600萬元，期初壞賬準(zhǔn)備20萬元，期末壞賬準(zhǔn)備30萬元。預(yù)收賬款期初余額150萬元，期末余額50萬元，不考慮其他因素，2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品，提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）。
A.2650
B.2030
C.2340
D.2560
10.某股份有限公司于2004年7月1日按面值發(fā)行20000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券（發(fā)行費(fèi)用略）。該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期限為3年，票面年利率為10％，一次還本付息，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。2005年7月1日某債券持有人將其持有的5000萬元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換股份的條件為每20元（面值）債券轉(zhuǎn)換1股，每股面值為1元。假定該可轉(zhuǎn)換公司債券符合轉(zhuǎn)換股份的全部條件，該上市公司由此應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。
A.4750
B.5000
C.5250
D.5500
11.某企業(yè)對所得稅采用債務(wù)法核算，上年適用的所得稅率為27％，“遞延稅款”科目借方余額5400元，本年適用所得稅稅率33％，本年會計利潤總額低于應(yīng)納稅所得額的時間性差異為30000元，該企業(yè)本年“遞延稅款”發(fā)生額為（）。
A.借方8700
B.貸方8700
C.借方11100
D.貸方21900
12.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。乙種材料計劃成本每噸1300元，月初乙種材料余額400000元，材料成本差異賬戶借方余額52060元，本月購入乙種原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸1200元，增值稅額為1020000元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用60000元，裝卸費(fèi)用20000元，途中保險費(fèi)用18000元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為4996噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗4噸。本月出庫乙種材料5100噸，乙種原材料月末實(shí)際成本為（）元。
A.378210
B.251560
C.293840
D.271380
二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或者兩個以上是符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分）
1.上市公司中非流通股股東為取得股份的流通權(quán)，可以采用的方法有（）。
A.以現(xiàn)金的形式向流通股東支付對價
B.將優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)注入上市公司
C.發(fā)行認(rèn)購或認(rèn)沽權(quán)證送給或出售給流通股東
D.豁免或替上市公司承擔(dān)債務(wù)
2.在以現(xiàn)金方式收回長期投資時，下列與現(xiàn)金流量表有關(guān)的表述中，正確的有（）。
A.收回的投資本金均應(yīng)在“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映
B.收到的股權(quán)投資收益均應(yīng)在“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映
C.收到的債券投資利息均應(yīng)在“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映
D.收回的投資本金和投資收益均應(yīng)在“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映
3.下列有關(guān)分部報告表述中，正確的是（）。
A.分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入合計的10％或以上的可以作為分部
B.分部對外營業(yè)收入未達(dá)集團(tuán)合并收入75%的，應(yīng)當(dāng)增加分部數(shù)量，但是分部的數(shù)量不得超過10個
C.如果風(fēng)險和報酬的來源同受產(chǎn)品勞務(wù)和國家地區(qū)的影響，應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部為主要報告形式
D.分部報表中不需要披露分部所有者權(quán)益的信息
4.股份有限公司下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。
A.在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完成合同法確認(rèn)收入
B.商品售價內(nèi)包含的可區(qū)分的售后服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期確認(rèn)的銷售收入中扣除
C.建造合同的合同收入應(yīng)當(dāng)包括因合同變更、獎勵、索賠等形成的收入
D.在售后回購業(yè)務(wù)中，商品售價與商品成本價之間的差額應(yīng)作為融資費(fèi)用在以后確認(rèn)為財務(wù)費(fèi)用
5.ABC公司和XYZ公司無任何投資和被投資關(guān)系，ABC公司董事長的妻子是XYZ公司的總會計師。ABC公司按協(xié)議約定承租XYZ公司的子公司DEF公司，在承租期內(nèi)，ABC公司每年支付給XYZ公司租賃費(fèi)500萬元，XYZ公司不再控制DEF公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。XYZ公司的董事會秘書張明將其所擁有的房屋出租給ABC公司。根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。
A.ABC公司與XYZ公司
B.ABC公司與其董事長
C.ABC公司與DEF公司
D.ABC公司與張明
6.某企業(yè)2005年度凈利潤100萬元，財務(wù)會計報表于2006年4月29日報出。根據(jù)我國有關(guān)制度規(guī)定，下列事項(xiàng)中必須在2005年度會計報表附注中予以披露的有（）。
A.2005年10月6日為Y公司1000萬元的2年期貸款提供擔(dān)保，Y公司財務(wù)狀況良好，到期不歸還貸款的可能性極小
B.2005年1月1日存貨由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法對1998年度凈損益產(chǎn)生的影響金額
C.2006年1月10日，因?yàn)榛馂?zāi)發(fā)生財產(chǎn)損失100萬元
D.2006年2月19日，將商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)
7.甲公司在2002年12月購入設(shè)備一臺，原值310萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值10萬元，以直線法計提折舊，與稅法一致。2005年初改為年數(shù)總和法，稅法還是直線法，使用年限及凈殘值均不變。所得稅稅率30%，以債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，如果用追溯調(diào)整法處理該項(xiàng)變更，則會使（）。
A.2005年初留存收益調(diào)減42萬元
B.2005年初產(chǎn)生遞延稅款借項(xiàng)18萬元
C.2005年初產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)18萬元
D.2005年初調(diào)增累計折舊60萬元
8.甲股份有限公司在編制本年度財務(wù)會計報告時，對有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：（l）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計很可能勝訴，如勝訴可獲得2000000元的賠償；（2）甲公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額5000000元，甲公司了解到其子公司近期的財務(wù)狀況不佳，可能無法支付將于次年5月20日到期的銀行借款3000000元。甲公司在本年度財務(wù)會計報告中，對上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。
A.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會計報表附注中作了披露
B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會計報表附注中作了披露
C.甲公司未將為其子公司提供的子公司可能無法支付的3000000元債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，但在會計報表附注中作了披露
D.甲公司將為其子公司提供的子公司可能無法支付的3000000元債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在會計報表附注中作了披露
9.某公司銷售商品收到商業(yè)承兌匯票一張，面值120000萬元，6個月期，該公司在票據(jù)到期前兩個月，前往銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率10%，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計報表的影響金額為（）。
A.資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款增加118000元，短期借款增加118000元
B.資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款增加118000元，應(yīng)收票據(jù)減少120000元，利潤表財務(wù)費(fèi)用增加2000元
C.現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動增加現(xiàn)金流入118000元
D.現(xiàn)金流量表籌資活動現(xiàn)金流入增加118000元
10.以下各項(xiàng)中符合固定資產(chǎn)可收回金額定義的有（）。
A.按固定資產(chǎn)銷售凈價與固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低確認(rèn)
B.按固定資產(chǎn)銷售凈價與固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高確認(rèn)
C.固定資產(chǎn)銷售凈價是指固定資產(chǎn)的出售價格減所發(fā)生處置費(fèi)用后的余額
D.固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是指固定資產(chǎn)持有或使用期間和處置時現(xiàn)金流入的現(xiàn)值
三、計算題及會計處理題（本類題共2題，第一小題8分，第二小題12分，共20分。需要計算的列出計算過程，答案金額以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，小數(shù)后面四舍五入）
1.甲集團(tuán)公司為A股份有限公司的第一大股東，擁有A股份有限公司45%的股份（均為非流通股）并控制A股份有限公司，甲集團(tuán)公司對A股份有限公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，A股份有限公司納入甲集團(tuán)公司的合并報表范圍。乙公司為A股份有限公司的第二大股東，擁有A股份有限公司15%的股份（均為非流通股），對A股份有限公司按成本法核算。A股份有限公司的剩余股份均為流通股。
2006年1月1日，甲集團(tuán)公司對A股份有限公司投資的賬面價值為22500萬元，其中“投資成本”18000萬元，“損益調(diào)整”2700萬元，“股權(quán)投資差額”1800萬元（借方，尚有5年攤銷期）。乙公司對A股份有限公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1300萬元。
2006年1月1日，A股份有限公司所有者權(quán)益的組成如下：股本20000萬元，總股本為20000萬股。資本公積18000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤6000萬元。
2006年1月10日A股份有限公司進(jìn)行股權(quán)分置改革，提出股改方案為：流通股股東每持有10股流通股可獲得由非流通股股東贈送的3元現(xiàn)金對價。同時流通股股東每持有10股流通股可獲得由非流通股股東贈送的1份認(rèn)購權(quán)證，每1份權(quán)證可認(rèn)購1股非流通股股東持有的流通股，或者以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價低于股票市場價的差額。行權(quán)日為2006年的9月30日。行權(quán)價為4元，A股份有限公司的股票在9月30日的市價為5元。假定該股改方案已獲得股東大會通過。
2005年2月1日支付了現(xiàn)金對價。
2006年9月30日，假定90%的流通股東選擇行權(quán)認(rèn)購股票，10%的流通股東選擇行權(quán)現(xiàn)金結(jié)算。
2006年12月31日，A股份有限公司本年度凈利潤4000萬元（其中，1月1日~9月30日為3000萬元），按10%提取法定盈余公積。
要求：
（1）編制2006年2月1日甲集團(tuán)公司與乙公司支付現(xiàn)金對價的分錄。
（2）計算股改時A股份有限公司發(fā)行權(quán)證的數(shù)量，說明會計處理的方法。
（3）編制2006年9月30日行權(quán)時甲集團(tuán)公司與乙公司的分錄。
（4）編制2006年12月31日甲集團(tuán)公司合并報表時的抵消分錄。
2.A公司2003年7月1日發(fā)行五年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值為1200萬元。規(guī)定可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日一年以后可申請轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換條件為面值10元的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為1股，股票面值為1元，可轉(zhuǎn)換債券票面利率為10%，每年6月30日支付利息，A公司每半年計算一次利息及利息的資本化金額。假如轉(zhuǎn)換日為2004年10月1日，如果債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權(quán)，可以繼續(xù)領(lǐng)取利息并在債券到期時一次還本。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)車間。該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收入價款共1500萬元。該工程累計支出加權(quán)平均數(shù)為：至2003年末為800萬元，至2004年6月末為1000萬元，至2004年9月末工程完工，累計支出加權(quán)平均數(shù)為1200萬元。
假定上述債券的80%在2004年10月1日轉(zhuǎn)換為股票。
債券溢折價采用實(shí)際利率法攤銷，金額單位用萬元表示，資本化率保留百分?jǐn)?shù)小數(shù)點(diǎn)后四位，金額計算小數(shù)保留兩位。五年期系數(shù)見表1。
要求：
（1）編制A公司2003年7月1日債券發(fā)行的會計分錄。
（2）計算A公司2003年12月31日、2004年6月30日借款費(fèi)用資本化的金額，編制計算利息、溢價攤銷和領(lǐng)取債券利息的會計分錄。
（3）編制A公司2004年10月1日債券轉(zhuǎn)換為股票的相關(guān)會計分錄。
（4）編制A公司2004年12月31日計算債券利息及溢價攤銷的會計分錄。
（5）編制A公司2005年6月30日計算債券利息及溢價攤銷的會計分錄。
（6）計算2005年12月31日、2006年度、2007年度和2008年度的溢價攤銷金額。
四、綜合題（本類題共2題，第一小題16分，第二小題28分，共44分。需要計算的列出計算過程，答案金額以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，小數(shù)后面四舍五入）
1.A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，A公司于2005年1月1日投資B公司，持有B公司60％的股權(quán)。A公司的所得稅稅率33%，2005年9月30日遞延稅款為貸方余額450萬元，用債務(wù)法核算所得稅。A公司應(yīng)收賬款按5%計提壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定應(yīng)收賬款余額的5‰可以在應(yīng)納稅所得額前扣除，此外，稅法規(guī)定如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)預(yù)計負(fù)債不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
假定A公司在2005年度第四季度發(fā)生交易或事項(xiàng)的相關(guān)資料如下：
（1）10月1日，A公司從證券市場購入B公司2005年4月1日發(fā)行的三年期、到期一次還本付息債券，面值3000萬元，票面年利率為4%。B公司發(fā)行該債券用于補(bǔ)充企業(yè)的流動資金，B公司按溢價9%發(fā)行，其中3%為支付給券商的發(fā)行傭金。A公司購入時實(shí)際支付價款為3090萬元。假定雙方均按直線法攤銷債券溢（折）價。
（2）2004年度A公司為C公司提供500萬元的銀行貸款擔(dān)保。因C公司暫時現(xiàn)金流量不足，無力償還所欠債務(wù)，貸款銀行為此于2005年11月20日提起訴訟，要求C公司及其提供擔(dān)保的A公司償還債務(wù)。訴訟尚在進(jìn)行中。編制2005年度的會計報表時，根據(jù)公司法律顧問提供的資料及其判斷，A公司敗訴的可能性大于勝訴的可能性。如果敗訴，A公司很可能支付的金額在400萬元~500萬元之間。C公司為A公司的聯(lián)營企業(yè)。
（3）A公司生產(chǎn)并銷售甲產(chǎn)品。2005年10月份向H百貨公司銷售甲產(chǎn)品6000件，每件售價3.1萬元；11月份銷售甲產(chǎn)品4000件，每件3萬元。甲產(chǎn)品售價不含增值稅，甲產(chǎn)品成本每件2.25萬元。H百貨公司為A公司的長年客戶，假定2005年度A公司和H公司除上述兩筆交易外未發(fā)生其他任何交易。至年末H公司尚有5800萬元欠款未歸還。
（4）A公司2005年12月向B公司銷售甲產(chǎn)品5000件，每件售價3.2萬元，款項(xiàng)尚未收回，假定2005年度A公司和B公司除該筆交易外未發(fā)生其他商品購銷業(yè)務(wù)。
（5）A公司承諾，若售出的產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量問題，將在一年內(nèi)免費(fèi)予以修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計售出的產(chǎn)品發(fā)生修理費(fèi)用一般為售價總額的1％~3％。2005年第三季度實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)1100萬元。其中，耗用的原材料實(shí)際成本為850萬元，人工費(fèi)用332萬元。假定2005年9月末預(yù)計的修理費(fèi)用余額為300萬元。
（6）A公司于2005年年末，計算本年購入B公司債券的利息。
（7）A公司2005年度利潤總額20000萬元。按稅后利潤10%計提法定盈余公積，不提法定公益金。
（8）B公司年末庫存甲商品500件，均從A公司購入，B為該庫存商品計提了48萬元存貨跌價準(zhǔn)備，年初存貨跌價準(zhǔn)備為零。
A公司2005年度報表在2006年3月31報出，所得稅清算在2006年3月25日完成。2006年發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）2006年3月22日，銀行起訴C公司及其提供擔(dān)保的A公司償還債務(wù)案件，法院作出判決，C公司及A公司敗訴，根據(jù)判決A公司須承擔(dān)480萬元的債務(wù)，同時承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元。C公司及A公司不再上訴，目前正在籌集資金償還債務(wù)。
（2）2006年3月27日，2003年11月銷售給H百貨公司的商品退回400件，已經(jīng)開出退貨的紅字增值稅發(fā)票，退回商品已入庫。
（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益賬戶的余額。
假定除上述事項(xiàng)以外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求：
（l）判斷上述交易哪些屬于關(guān)聯(lián)方交易（注明上述交易或事項(xiàng)的序號即可）。
（2）編制A公司上述交易2005年會計分錄。
（3）計算2005年度A公司調(diào)整前所得稅、凈利潤和提取的法定盈余公積并編制相應(yīng)會計分錄。
（4）編制A公司上述交易2006年有關(guān)的會計分錄，如果涉及“以前年度損益調(diào)整”，說明應(yīng)當(dāng)調(diào)整的項(xiàng)目，并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的金額。
（5）計算A公司調(diào)整后2005年度所得稅、凈利潤、提取的盈余公積。
（6）分別計算A公司2005年度資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)中應(yīng)反映的預(yù)計負(fù)債與遞延稅款金額。
（7）編制2005年度合并報表的抵消分錄。
2.Y公司系2001年1月1日設(shè)立的股份有限公司，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，2004年度財務(wù)報告于2005年4月對外公布。公司用債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為33%，發(fā)生的可抵減時間性差異預(yù)計有足夠的應(yīng)稅所得轉(zhuǎn)回。公司按10%提取法定盈余公積，2004年度會計報表的部分資料見表2、表3。
2005年1月~4月有關(guān)交易和事項(xiàng)及其會計處理如下：
（1）2004年末，Y公司全面清理往來款，判斷無法支付的應(yīng)付賬款為130萬元（其中J公司50萬元、K公司80萬元），雖尚未經(jīng)董事會批準(zhǔn)，仍作了借記“應(yīng)付賬款”130萬元、貸記“營業(yè)外收入”130萬元的會計處理。并且已經(jīng)將該營業(yè)外收入計入了應(yīng)納稅所得額。2005年3月，董事會決議同意沖銷對J公司的應(yīng)付款項(xiàng)，但認(rèn)為對應(yīng)付K公司賬款予以沖銷的依據(jù)不充分，應(yīng)予以保留。Y公司據(jù)此在2005年3月的會計分錄中作了借記“營業(yè)外收入”80萬元、貸記“應(yīng)付賬款”80萬元的會計處理。
（2）2004年5月，Y公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)清償積欠F公司的240萬元貨款。該無形資產(chǎn)的賬面余額為200萬元，已計提了減值準(zhǔn)備5萬元。在清償過程中，Y公司支付了相關(guān)稅費(fèi)25萬元，并辦妥了有關(guān)法律手續(xù)。Y公司于2004年5月作了借記“應(yīng)付賬款”240萬元和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”5萬元，貸記“無形資產(chǎn)”200萬元、“銀行存款”25萬元和“營業(yè)外收入———出售無形資產(chǎn)收益”20萬元的會計處理。2004年已將該無形資產(chǎn)的處置收入計入了應(yīng)納稅所得額。
（3）2004年度，Y公司進(jìn)口一批原材料，2005年2月，接到海關(guān)通知，該批材料少繳關(guān)稅100萬元，經(jīng)檢查是由于關(guān)稅申報工作失誤造成，于當(dāng)月補(bǔ)繳，同時接到海關(guān)處罰通知，就該事項(xiàng)對Y公司處以30萬元的罰款。罰款于2005年2月匯付，假定該罰款不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。該材料在2004年已經(jīng)全部投入生產(chǎn)，至2004年末80%已形成產(chǎn)品（其中75%已經(jīng)銷售）。
（4）2003年1月1日，Y公司出資1100萬元，參股組建E公司，E公司注冊資本4000萬元，Y公司持有其30%的股權(quán)。E公司2003年度和2004年度經(jīng)審計的凈利潤分別為150萬元和250萬元。2005年1月1日E公司因?yàn)闀嬚咦兏枰{(diào)減2002年、2003年、2004年的凈利潤分別為：400萬元、255萬元、170萬元。E公司的所得稅稅率為15%。Y公司股權(quán)投資差額按5年平均攤銷。假定股權(quán)投資差額的攤銷額在投資處置時方可從應(yīng)納稅所得額中扣除，權(quán)益法的投資收益在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時計算繳納所得稅。
（5）Y公司的會計政策規(guī)定，采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的8%計提。稅法規(guī)定應(yīng)收賬款余額的5‰可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。2004年末資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目的余額構(gòu)成見表4。（單位：萬元）
（6）A公司是由Y公司的控股股東P公司和Y公司共同投資組建的銷售公司，受P公司控制。Y公司2004年度會計報表反映的主營業(yè)務(wù)收入為15000萬元，其中的14000萬元系將1000萬公斤M產(chǎn)品銷售給A公司所致，M產(chǎn)品成本為每件11元，當(dāng)年在市場上的平均銷售單價為每公斤10元。
要求：
（1）對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出必要的調(diào)整分錄（包括所得稅的調(diào)整）。
（2）合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。
（3）調(diào)整計提的法定盈余公積、法定公益金。
（4）將調(diào)整后金額填入給定的表格中。會計
【注冊會計師考試《會計》模擬試題(1)】相關(guān)文章：
注冊會計師考試《審計》模擬試題(5)范文12-18
小升初分班考試語文模擬試題05-01
初級會計師考試模擬試題必過技巧04-30
2010年執(zhí)業(yè)醫(yī)師考試模擬試題及解析04-27
樂理模擬試題05-01
托福模擬試題06-04
《會計電算化》模擬試題05-01
六級英語考試最新模擬試題12-14
高考模擬試題905-04