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1995年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試試題
一、判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入答案，正確的用“0”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。答案正確的每小題得1分，錯(cuò)誤的每小題倒扣1分。不答不得分，也不扣分。共15分）
1.稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是指代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。（�。�
2.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，如果因自然災(zāi)害而造成損失，應(yīng)將損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。（ ）
3.外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，在報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)退還該出口應(yīng)稅消費(fèi)品包含的消費(fèi)稅稅款。應(yīng)稅消費(fèi)品屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其退稅計(jì)算公式是：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品支付的全部款額×稅率。（ ）
4.建筑公司從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，其計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，不包括由經(jīng)營(yíng)對(duì)方提供的工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。（ ）
5.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采煤炭的單位和個(gè)人，應(yīng)按稅法規(guī)定征收資源稅，但對(duì)進(jìn)口煤炭的單位和個(gè)人，則不征收資源稅。（ ）
6.企業(yè)發(fā)生年度虧損，應(yīng)以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，按稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)期限，在以后納稅年度的所得中予以彌補(bǔ)。（ ）
7.1993年12月31日前已批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，由于改征增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅增加稅負(fù)的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，在已批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)，準(zhǔn)予退還因稅負(fù)增加而多繳納的稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。外商投資企業(yè)收到的退還稅款，小論屬于哪一年度的多繳稅款，均應(yīng)計(jì)入收到退稅當(dāng)年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè) 所得稅。（ ）
8.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，可將其取得的貨物銷售額和運(yùn)輸營(yíng)業(yè)額合計(jì)，一并征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。（ ）
9.王某與李某合著一本書(shū)，共取得稿費(fèi)2000元，若王某分得1200元，李某分得800元。那么，王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅56元，李某則不用繳納個(gè)人所得稅。（ ）
10.對(duì)取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行任何開(kāi)發(fā)就轉(zhuǎn)讓的納稅人，在計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，只允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的地價(jià)數(shù)和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，不允許對(duì)上述支付的地價(jià)款和交納的有關(guān)費(fèi)用加計(jì)20%的扣除。（ ）
11.根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，書(shū)立應(yīng)稅合同應(yīng)當(dāng)貼花，但是，如果已按規(guī)定貼花的合同沒(méi)有兌現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將印花稅退還給納稅人。（ ）
12.1994年1月16以前已簽訂的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)合同，不論其房地產(chǎn)在何時(shí)轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。（ ）
13.約翰先生在我國(guó)無(wú)住所，但自1990年1月1日始一直在我國(guó)居住。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)從1995年起對(duì)約翰先生來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)與境外的全部所得征收個(gè)人所得稅。
14. 以租賃方式進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物的租金，作為完稅價(jià)格，但對(duì)租賃期限超過(guò)5年的，則應(yīng)以貨物的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。（ ）
15.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)一萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（ ）
二、單項(xiàng)選擇題（從每小題的各備選答案中選出你認(rèn)為正確的一個(gè)答案，將其英文大寫(xiě)字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。每小題1分，共15分）
16.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間是（�。�。
A.向銷貨方支付貨款后 B.購(gòu)進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后 C.購(gòu)銷合同簽訂后 D.貨物從銷貨方出庫(kù)后
17.按營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。
A.科研單位從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù) B.從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)
C.殘疾人福利企業(yè)為社會(huì)提供的勞務(wù) D.公園、動(dòng)（植）物園的門(mén)票收入
18.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向（�。┲鞴芏悇�(wù)機(jī)關(guān)繳納。
A.開(kāi)采地 C.生產(chǎn)所在地 B.收購(gòu)地 D.銷售地
19.按企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅，月份或者季度終了后要在規(guī)定的期限內(nèi)預(yù)繳，年度終了后要在規(guī)定的期限內(nèi)匯算清繳。其預(yù)繳、匯算清繳的規(guī)定期限分別是（ ）。
A.7日、45日 B.10日、3個(gè)月 C.15日、4個(gè)月 D.15日、5個(gè)月
20.某電廠與某水運(yùn)公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明的費(fèi)用為500000元（運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載）。貨物運(yùn)輸合同的印花稅稅率為萬(wàn)分之五，倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的印花稅稅率為1‰，該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為（ ）
A.500元 B.250元 C.375元 D.1000元
21.下列營(yíng)業(yè)額的確定，符合營(yíng)業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定的有（）。
A.保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額
B.娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用
C.銷售不動(dòng)產(chǎn)，以取得的銷售收人減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為營(yíng)業(yè)額
D.單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入為營(yíng)業(yè)額
22.某油田一月份生產(chǎn)原油10000噸，其中已銷售8000噸，已自用1500噸（不是用于加熱、修井），另有500噸待銷售。該油田適用的單位稅額為每噸8元，其一月份應(yīng)月份應(yīng)納的資源稅稅額為（�。�。
A.80000元 B.64000元 C.12000元 D.76000元
23.某演員一次獲得表演收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（ ）。
A.5200元 B.6000元 C.4800元 D.5600元
24.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)10年獲利情況如下表，該企業(yè)開(kāi)始納稅的年度是（�。�。
A.1988年 B.1991年 C.1993年 D.1994年
25.根據(jù)印花稅暫行條例施行細(xì)則的規(guī)定，在國(guó)外簽訂的合國(guó)，在我國(guó)境內(nèi)履行的，應(yīng)在（�。┵N花。
A.生效時(shí) B.簽訂時(shí) C.使用時(shí) D.終止時(shí)
26.某醫(yī)院1991年以150萬(wàn)元（人民幣，下同）的價(jià)格進(jìn)口了一臺(tái)醫(yī)療儀器； l995年1月因出現(xiàn)故障運(yùn)往日本修理（出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明），1995年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該儀器的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)已為200萬(wàn)元若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為40萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（�。�。
A.9萬(wàn)元 B.3萬(wàn)元 C.2.4萬(wàn)元 D.12萬(wàn)元
27.某單位轉(zhuǎn)讓一幢1980年建造的公寓樓，當(dāng)時(shí)的造價(jià)為500萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本價(jià)為2000萬(wàn)元，成新度折扣率為六成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其評(píng)估價(jià)格為（�。�
A.500萬(wàn)元 B.1200萬(wàn)元 C.2000萬(wàn)元 D.1500萬(wàn)元
28.進(jìn)出口貨物，因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以（ ）追征。
A.在一年內(nèi) B.在三年內(nèi) C.在十年內(nèi) D.無(wú)限期
29.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其（�。┌匆�(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。
A.超過(guò)部分的金額 B.全部增值額 C.扣除項(xiàng)目金額 D.出售金額
30.企業(yè)事業(yè)單位采取對(duì)所生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的商品假報(bào)出假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在（�。┑模庲_取稅款5倍以下的罰金，并對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役。
A.十萬(wàn)元以上 B.一萬(wàn)元以上 C.一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元 D.一萬(wàn)元以下
三、多項(xiàng)選擇題（從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的多個(gè)答案，將其英文大寫(xiě)字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。每小題1分，共13分）
31.已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額（�。┑牧P款。
A.5倍 B.30倍以下 C.2000元以上10000元以下 D.3—5倍
32.下列各項(xiàng)可以不納消費(fèi)稅的有（ ）。
A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅），委托方收回后直接銷售的
B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的
C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的
D.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)棉應(yīng)稅消費(fèi)品的
33.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)需繳納的稅收有（�。�。
A.印花稅 B.土地增值稅 C.資源稅 D.營(yíng)業(yè)稅
34.下列各項(xiàng)符合營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（�。�。
A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
35.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的有（ ）。
A.自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?/p>
B.購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、對(duì)外投資的支出
C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)
D.各種廣告性質(zhì)的贊助支出
36.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，有（�。┣樾蔚�，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅。
A.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格 B.因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰
C.房地產(chǎn)成交價(jià)格在1億元以上 D.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)不實(shí)
37.資源稅的稅目共有七個(gè)，其中包括（�。�
A.天然氣 B.天然礦泉水 C.鹽 D.煤炭制品
38.對(duì)個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的有（ ）。
A.利息、股息、紅利所得 B. 稿酬所得 C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.偶然所得
39.下列憑證，免納印花稅的有（ ）。
A.無(wú)息、貼息貸款合同 B.建筑安裝工程承包合同
C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D.外國(guó)政府向我國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同
40.一般納稅人必須按稅法規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后；專用發(fā)票具體開(kāi)具時(shí)限為（�。�。
A.采用分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天
B.采用交款提貨結(jié)算方式的、為收到貨款的當(dāng)天
C.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天
D.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天
41.下列項(xiàng)目不屬于土地增值稅征稅范圍的有（�。�。
A.以收取出讓金的方式出讓國(guó)有土地使用權(quán) B.以繼承方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
C.以出售方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán) D.以收取租金的方式出租房地產(chǎn)
42.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的限度是（�。�。
A.全年銷貨凈額在1500萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)銷貨凈額的10%
B.全年銷貨凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分銷貨凈額的3‰.
C.全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收人總額的10‰
D.全年業(yè)務(wù)收入總額超過(guò)500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分業(yè)務(wù)收入總額的3‰
43.下列各項(xiàng)屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的有（�。�。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定規(guī)范性文件的行為 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為
四、計(jì)算題（要求列出計(jì)算步驟，共37分）
44.某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口120輛小轎車，每輛到岸價(jià)格7萬(wàn)元（人民幣，下同）。該公司當(dāng)月銷出其中的110輛，每輛價(jià)稅合并銷售價(jià)23.4萬(wàn)元。已知小轎車欠稅稅率為110%，消費(fèi)稅稅率為5%，請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額（分步計(jì)算時(shí)均可精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）。（5分）
45.1988年初，某外商在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的某沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期20年。該企業(yè)經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)歷年審核均確認(rèn)為產(chǎn)品出口企業(yè)，且自1993年起每年出口產(chǎn)品產(chǎn)值都達(dá)到企業(yè)全部產(chǎn)品產(chǎn)值的70%以上。該企業(yè)1988年至1994年獲利情況如下表： 請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)七年共需繳納多少企業(yè)所得稅稅額（該開(kāi)發(fā)區(qū)免征地方所得稅）。（5分）
46.河南省某國(guó)有企業(yè)到珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)與某外國(guó)投資者合資興辦中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，1994年該國(guó)有企業(yè)從合資企業(yè)分得稅后利潤(rùn)612萬(wàn)元。已知該國(guó)有企業(yè)所得稅稅率為33%，合資企業(yè)所得稅稅率為15%，請(qǐng)計(jì)算國(guó)有企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)需補(bǔ)繳的所得稅稅額。（5分）
47.某外國(guó)投資者1987年在某市投資舉辦旅游飯店，經(jīng)營(yíng)期25年，當(dāng)年開(kāi)始獲利。1991年底，該投資者將當(dāng)年分得的利潤(rùn)536萬(wàn)元直接再投資于本飯店，增加注冊(cè)資本；536萬(wàn)元直接再投資于本飯店，增加注冊(cè)資本；1992年底，該投資者又將當(dāng)年分得的利潤(rùn)1206萬(wàn)元直接再 投資舉辦先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，1993年初開(kāi)始生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但1994年底，國(guó)家有關(guān)部門(mén)經(jīng)年度審核，沒(méi)有繼續(xù)確認(rèn)該企業(yè)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。請(qǐng)計(jì)算該外國(guó)投資者獲得的1991年、1992年再投資退稅額及應(yīng)繳回已退稅款的數(shù)額（該旅游飯店企業(yè)所得稅稅率為30%，地方所得稅稅率為3%）。（5分）
48.某卷煙廠委托某煙絲加工廠加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明的成本金額為60000元，煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)支付的加工費(fèi)用為3700元，并支付了煙絲加工廠按煙絲組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的消費(fèi)稅稅款。卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用于生產(chǎn)甲類卷煙并予以銷售。向購(gòu)貨方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)款為1053000元。請(qǐng)計(jì)算銷售卷煙的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（煙絲消費(fèi)稅稅率為30%、甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為45%）（5分）
49.有一中國(guó)公民，1994年1月至12月從中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金收入30000元（人民幣，下同〉，取得稿酬收入2000元,當(dāng)年還從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入8000元，從B國(guó)取得利息收入3000元。該納稅人已按A國(guó)、B國(guó)稅法規(guī)定分別繳納了個(gè)人所得稅1400元和500元。請(qǐng)計(jì)算該納稅人1994年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。
50.1995年1月31日，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓一幢，共取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金（營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城建稅等其他稅金25萬(wàn)元）。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為500萬(wàn)元，投入的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為1500萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為120萬(wàn)元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證20萬(wàn)元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），比按工商銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息多出10萬(wàn)元。另知公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%，請(qǐng)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。
附：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%（6分）
五、綜合題（共20分）
51.某電器商場(chǎng)專營(yíng)某電器公司的空調(diào)器、電冰箱等產(chǎn)品。7月份，該商場(chǎng)銷售空調(diào)器150臺(tái)（進(jìn)貨單價(jià)4000元），銷售單價(jià)6000元，電冰箱40臺(tái)（進(jìn)貨單價(jià)1800元），銷售單價(jià)2500元（以上兩項(xiàng)已銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額已在6月份抵扣）。當(dāng)月，考慮到目前正值銷售旺季，該商場(chǎng)又從電器公司購(gòu)進(jìn)空調(diào)器100臺(tái)、電冰箱50臺(tái)，但由于商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)不過(guò)來(lái)，只能先支付100臺(tái)空調(diào)器的貨款（單價(jià)4000元）；對(duì)50臺(tái)電冰箱的貨款（單價(jià)1800元），商場(chǎng)保幾天后一定支付。電器公司考慮到該商場(chǎng)是老客戶，便應(yīng)允，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，空調(diào)器和電冰箱稅款分別為68000元和15300元。當(dāng)月底，有12臺(tái)銷售出去的空調(diào)器因質(zhì)量問(wèn)題，顧客找商場(chǎng)退了貨，商場(chǎng)馬上退回給電器公司，雙方商定退貨款從未付款的50臺(tái)電冰箱款項(xiàng)中扣減。8月初，商場(chǎng)將上月應(yīng)納增值稅額做如下計(jì)算：
銷項(xiàng)稅額＝[（150-12）×6000+40×2500×17% �。�157760（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝68000+15300＝83300（元）
當(dāng)月應(yīng)納稅額＝157760-83300＝74460（元）
請(qǐng)依據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定具體分析上述案例中哪些行為是錯(cuò)誤的，如何糾正，并列出步驟，正確計(jì)算商場(chǎng)7月份應(yīng)納增值稅稅額。(上述單價(jià)均為增值稅專用發(fā)票上注明的單價(jià))（8分）
52.1994年，某運(yùn)輸公司全年取得營(yíng)運(yùn)收入3800萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)取得租金收入120萬(wàn)元，取得其他收入80萬(wàn)元。當(dāng)年各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)費(fèi)用支出1500萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅等稅金130萬(wàn)元，支付工資總額300萬(wàn)元，按工資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元、職工福利費(fèi)84萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元（該公司有職工200人，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均S500元），支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬(wàn)元，因運(yùn)輸事故得到保險(xiǎn)公司賠償40萬(wàn)元，用于職工宿舍建造支出200萬(wàn)元。
該公司申報(bào)繳納全年企業(yè)所得稅是：
應(yīng)納稅所得額＝3800+120+80-1500-130-300-12—84-9-15-40-200＝1710（萬(wàn)元）
應(yīng)納所得稅額＝1710 ×33%＝564.3（萬(wàn)元） 請(qǐng)依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，具體分析該公司計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅額是否正確，如不正確，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處并列出步驟計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額。（6分）
53.某家俱廠系小規(guī)模納稅人。1995年3月1日下午，該廠廠長(zhǎng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了一份當(dāng)日上午丟失一本普通發(fā)票的報(bào)告，并在該市報(bào)紙上公開(kāi)聲明作廢。對(duì)此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)表任何意見(jiàn)，也未作任何處理。同年5月初，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)另一納稅單位進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一張購(gòu)貨發(fā)票是該廠開(kāi)出的，對(duì)照發(fā)票號(hào)碼，正是該廠聲明作廢的。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反復(fù)核對(duì)證實(shí)，該廠1995年3月至5月做的多筆生意都是用“丟失”發(fā)票開(kāi)出的，開(kāi)出的總金額為100000元，均未申報(bào)繳納增值稅。請(qǐng)依據(jù)《稅收征管法》等有關(guān)法規(guī)分析該廠的上述行為屬于什么行為？應(yīng)如何處理？并請(qǐng)你指出主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法有無(wú)錯(cuò)誤，如有錯(cuò)誤，錯(cuò)在哪里？對(duì)納稅人怎樣處理才是正確的？（6分）
會(huì)計(jì)【1995年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試試題】相關(guān)文章：
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