2008年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法》命題預(yù)測(cè)試卷（一）
一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）
1．下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的有( )。
A．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品
B．郵電局銷售報(bào)刊、雜志
C．企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入
D．企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建建房
2．關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說(shuō)法正確的是( )。
A．實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的納稅人，總機(jī)構(gòu)年銷售額1600萬(wàn)元，為一般納稅人；從事商業(yè)分支機(jī)構(gòu)年銷售額28萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
B．某從事加工工具生產(chǎn)的企業(yè)性單位，財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額100萬(wàn)元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
C．某個(gè)人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬(wàn)元，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
D．某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額100萬(wàn)元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人
3.某商場(chǎng)以 “買一贈(zèng)一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)（含稅）23400元，同時(shí)贈(zèng)送B商品50件（B商品不含稅單價(jià)為1200元／件）。AB商品適用稅率均為17％。該商場(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額是（ ）元。
A．170000 B．178718 C．180000 D．180200
4．以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，不適用定額稅率的有( )。
A．糧食白酒 B．啤酒 C．黃酒 D．其他酒
5．下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是( )。
A．隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)
B．企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
C．受托方代購(gòu)貨物原票轉(zhuǎn)交委托方并收取的手續(xù)費(fèi)
D．郵電部門代出版單位收訂、投遞和銷售報(bào)紙、雜志的業(yè)務(wù)
6．下列對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述不正確的是( )。
A．城建稅是一種附加稅
B．稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)
C．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅
D．海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅、城建稅
7．下列不屬于特別關(guān)稅的是( )。
A．反傾銷稅 B．保障性關(guān)稅 C．報(bào)復(fù)性關(guān)稅 D．關(guān)稅追征
8.某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。2006年該企業(yè)開(kāi)采原煤340萬(wàn)噸（其中含外省生產(chǎn)單位開(kāi)采的60萬(wàn)-噸），當(dāng)年銷售原煤300萬(wàn)噸（其中含外省生產(chǎn)單位開(kāi)采的50萬(wàn)噸）。已知原煤每噸單位稅額4元，2003年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為（ ）。
A．1000萬(wàn)元 B．1 120萬(wàn)元 C．1360萬(wàn)元 D．1400萬(wàn)兀
9．下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是( )。
A．取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開(kāi)發(fā)建造然后出售的
B．存量房地產(chǎn)的買賣
C．將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中
D．房地產(chǎn)的繼承
10．下列情況中，應(yīng)繳納土地使用稅的有( )。
A．外商投資企業(yè)用地 B．軍隊(duì)營(yíng)房用地
C．軍隊(duì)訓(xùn)練用地 D．軍品倉(cāng)庫(kù)用地
11．下列各項(xiàng)中，不征房產(chǎn)稅的是( )。
A．對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的尚未出售商品房
B．售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房
C．融資租賃的房屋
D．投資者以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的
12．下列各類在用車船中，不享受車船稅減免稅優(yōu)惠政策的是
( )。
A．人民團(tuán)體自用的汽車 B．國(guó)家機(jī)關(guān)用于出租的富余車輛
C．醫(yī)院自用的救護(hù)車輛 D．載重量不超過(guò)1噸的漁船
13．下列與應(yīng)稅合同有關(guān)的印花稅納稅人是( )。
A．合同訂立人 B．合同擔(dān)保人 C．合同鑒定人 D．合同證人
14.甲乙兩單位互換經(jīng)營(yíng)性用房，甲的房屋價(jià)格為500萬(wàn)元，乙的房屋價(jià)格為550萬(wàn)元，房屋價(jià)格不足的部分由甲單位用自產(chǎn)產(chǎn)品補(bǔ)足，當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3％，則關(guān)于契稅的稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A．雙方均不繳納契稅 B．甲單位繳納1．5萬(wàn)元
C．乙單位繳納1．5萬(wàn)元 D．甲單位繳納16．5萬(wàn)元，乙單位繳納15萬(wàn)元
15．下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。
A．國(guó)有企業(yè) B．集體企業(yè) C．私營(yíng)企業(yè) D．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)
16.甲企業(yè)2006年3月接受乙企業(yè)捐贈(zèng)商品房一套，接受時(shí)確定價(jià)格為20萬(wàn)元。2006年6月甲企業(yè)將該套房屋轉(zhuǎn)讓，取得收入額22萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)讓房屋的相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)2006年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A．6．6 B．7．26 C．6．2 D．5．61
17.依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，可按（ ）。
A．30％的稅率征收所得稅 B．20％的稅率征收所得稅
C．10％的稅率征收所得稅 D．免征所得稅
18.國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)先在某晚報(bào)上連載3個(gè)月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。該作家因此需繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A．3416 B．3449．6 C．3752 D．4009．6
19.如果因?yàn)椴豢煽沽蜇?cái)務(wù)處理上的特殊情況等原因，納稅人不能按期申報(bào)，扣繳義務(wù)人不能按期報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。
A．1個(gè)月 B．2個(gè)月 C．3個(gè)月 D.6個(gè)月
20．下列行為中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任的是( )。
A．稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員非職務(wù)行為違法征收稅款及滯納金的
B．稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)當(dāng)事人違法實(shí)施罰款、沒(méi)收非法所得等行政處罰的
C．稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)當(dāng)事人財(cái)產(chǎn)違法采取強(qiáng)制措施或稅收保全措施
D．稅務(wù)各機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)家規(guī)定向當(dāng)事人征收財(cái)物、攤派費(fèi)用的
二、多項(xiàng)選擇題（本題型工15題，每題一分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）
1．下列情況中，不允許從增值稅銷售額中扣除的有( )。
A．商業(yè)給消費(fèi)者的實(shí)物折扣 B．企業(yè)給代銷商的代銷手續(xù)費(fèi)
C．企業(yè)給購(gòu)貨方的回扣 D．企業(yè)給購(gòu)貨方的折讓
2．下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。
A．醫(yī)院提供治療并銷售藥品
B．銷售汽車并代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)
C．商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝
D．汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)
3．下列不應(yīng)視同銷售，繳納消費(fèi)稅的有( )。
A．外購(gòu)十一種已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品
B．將自產(chǎn)越野汽車用于贊助汽車?yán)?/p>
C．將自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告
D.將自產(chǎn)小轎車用于碰撞實(shí)驗(yàn)
4．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A．金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入 B．人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
C．人民銀行對(duì)企業(yè)貸款業(yè)務(wù) D．金融機(jī)構(gòu)出納長(zhǎng)款收入
5．下列屬于關(guān)稅納稅人的有( )。
A．進(jìn)口貨物的收貨人 B．出口貨物的發(fā)貨人
C．進(jìn)出境物品的所有人 D．郵遞方式進(jìn)境物品的收件人
6．專門從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)可以從應(yīng)稅收入中扣除的項(xiàng)目有( )。
A．納稅人取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款
B．按土地使用權(quán)所支付金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用
C．按土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和，加計(jì)20％的扣除
D．0．5‰的印花稅
7．下列項(xiàng)目中，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的有( )。
A．基建工地的各種材料棚施工期間免征房產(chǎn)稅
B．事業(yè)單位從實(shí)行自收自支的年度起免征房產(chǎn)稅3年
C．居民有兩處以上住房的，只對(duì)其中一處免征房產(chǎn)稅
D．高校后勤實(shí)體自用房
8．下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A．已貼用的印花稅票，不得揭下重用
B．凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用
C．應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花
D．偽造印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款
9．根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以不征收契稅的情況有( )。
A.公司制改造中，對(duì)不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的
B．企業(yè)合并中新設(shè)方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為相同投資主體的
C．在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的
D.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的
10．以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有( )。
A．納稅人按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值
B．企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入
C．納稅人購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息
D．納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)
11．下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的收入有( )。
A．國(guó)庫(kù)券的轉(zhuǎn)讓收入
B．因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)
C．納稅人接收捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)
D．企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入
12-下列各項(xiàng)中，符合《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的有( )。
A．從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)取得售房的預(yù)收款，不繳納企業(yè)所得稅
B．企業(yè)股票發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，不繳納企業(yè)所得稅
C．企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
D．企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期一年未要求償還的應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
13．下列各項(xiàng)中，可暫免征收個(gè)人所得稅的所得是( )．．
A．外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼
B．殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的收入
C．個(gè)人舉報(bào)違法行為而獲得的獎(jiǎng)金
D．外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利
14．納稅人下列各項(xiàng)行為，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款的有( )。
A．未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記
B．未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿
C．未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)
D．未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查
15．稅務(wù)行政處罰的類型有( )。
A．罰款
B．沒(méi)收非法所得
C．停止出口退稅權(quán)
D．注銷稅務(wù)登記
三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼 "√"，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分�？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。）
1.稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方法律地位平等，所以權(quán)利與義務(wù)也對(duì)等。（ ）
2.商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人如果其財(cái)務(wù)核算健全，仍然可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（ ）
3.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。（ ）
4.酒類產(chǎn)品的計(jì)稅辦法由從價(jià)定率計(jì)算調(diào)整為從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。（ ）
5.對(duì)金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息、出納長(zhǎng)款等收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。（ ）
6.對(duì) "三稅"實(shí)行先征后返、先征后退，即征即退辦法的，對(duì)隨"三稅"附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。（ ）
7.某省一獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。2003年該企業(yè)開(kāi)采原煤340萬(wàn)噸（其中含省外生產(chǎn)單位開(kāi)采的60萬(wàn)噸），當(dāng)年銷售原煤300萬(wàn)噸（其中含省外生產(chǎn)單位開(kāi)采的50萬(wàn)噸）。已知原煤每噸單位稅額4元，2003年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅為1000萬(wàn)元。（ ）
8.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（ ）
9.甲公司與乙公司簽訂一份受托加工合同，甲公司提供價(jià)值30萬(wàn)元的輔助材料并收取加工費(fèi)25萬(wàn)元，乙公司提供價(jià)值100萬(wàn)元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。（ ）
10.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）、非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。（ ）
11.某企業(yè)被某人承租經(jīng)營(yíng)，但未變更工商登記，仍以被承租企業(yè)名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定被承租企業(yè)仍是納稅人。（ ）
12.外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的全部轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按20％的稅率繳納預(yù)提所得稅。（ ）
13.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住超過(guò)183日，但不滿1年的人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的工資薪金所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。（ ）
14.除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。（ ）
15.稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，與民事訴訟相同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)也能行使反訴權(quán)。 （ ）
四、計(jì)算題(本題型共4題，每小題5分，共計(jì)20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
1．某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2007年1月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下：
（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額23萬(wàn)元、稅款3.91萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)（取得發(fā)票未經(jīng)地方稅務(wù)局認(rèn)定）3萬(wàn)元：
（2）為專項(xiàng)工程購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為8萬(wàn)元、1.36萬(wàn)元：
（3）直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為42萬(wàn)元，同時(shí)按規(guī)定繳納了收購(gòu)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬(wàn)元：
（4）銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開(kāi)具專用發(fā)票注明銷售額42萬(wàn)元;
（5）將庫(kù)存的鋼材20噸(稅額1．36萬(wàn)元)移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)工程使用；
（6）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額0．5萬(wàn)元。
要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額和期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物實(shí)際成交價(jià)格折合人民幣為1410萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)10萬(wàn)元，支付的購(gòu)貨傭金15萬(wàn)元；但不包括與貨物一體的容器費(fèi)50萬(wàn)元），另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20％、增值稅稅率為17％、消費(fèi)稅稅率為10％。
要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。
3．某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主要生產(chǎn)糧食白酒，2006年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為：
(1)銷售白酒2000噸，取得產(chǎn)品銷售收入總額2000萬(wàn)元(已扣除折扣銷售20萬(wàn)元)：
(2)應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本800萬(wàn)元：
(3)發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用80萬(wàn)元(其中含白酒的廣告費(fèi)用10萬(wàn)元)、管理費(fèi)用120萬(wàn)元。財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元(其中含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬(wàn)元)：
(4)應(yīng)繳納的增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅40萬(wàn)元、其他銷售稅費(fèi)70萬(wàn)元：
(5)營(yíng)業(yè)外支出24萬(wàn)元(其中含通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向山區(qū)某小學(xué)捐款10萬(wàn)元、繳納稅收滯綱金4萬(wàn)元)；
(6)實(shí)發(fā)工資總額198萬(wàn)元，已按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。該企業(yè)年平均在冊(cè)職工125人，已知該企業(yè)2006年上半年人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元。
要求：請(qǐng)計(jì)算該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)2007年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅額。
4．中國(guó)公民王某是某國(guó)有企業(yè)的雇員，2006年收人情況如下：
(1)1～12月每月工資2500元：
(2)1～12月對(duì)外出租房給他人居住，每月租金2000元：
(3)5月一次取得稿費(fèi)收入12000元；
(4)6月獲得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng)20000元；
(5)12月取得一次性獎(jiǎng)金8000元。
要求：計(jì)算王某2006年度的應(yīng)納的個(gè)人所得稅?
五、綜合題(本題型共4題，每小題10分，共計(jì)30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
1．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2007年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)A種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅17000元，供貨方墊運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)600元，建設(shè)基金200元，保管費(fèi)100元，裝卸費(fèi)100元；A種煙絲本月有一半被生產(chǎn)甲卷煙所耗用。
(2)購(gòu)進(jìn)B種煙絲一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40000元，增值稅6800元，款項(xiàng)已付，材料已入庫(kù)；
(3)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，以得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為300000元，增值稅51000元，款項(xiàng)已付，支付安裝費(fèi)30000元，設(shè)備已投入使用；
(4）接受某公司投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅17000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；
(5)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅稅額3400元；
(6)上月購(gòu)入的A種煙絲因火災(zāi)損失30000元，等待處理；
(7)銷售甲種卷煙6箱，對(duì)外開(kāi)出增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150000元，增值稅款25500元；
(8)以自產(chǎn)乙種卷煙2箱，每箱10000元(成本價(jià))贈(zèng)送友好單位；
(9)從農(nóng)民手中收購(gòu)一批煙葉，開(kāi)具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明金額
100000元(已實(shí)際支付價(jià)外補(bǔ)貼)；
(10)將收購(gòu)的煙葉100000元發(fā)往某縣城丙企業(yè)，委托丙企業(yè)加工煙絲，支付加工費(fèi)5000元，增值稅850元；丙企業(yè)無(wú)同類煙絲的銷售價(jià)格；
(11)將委托加工收回的煙絲直接出售，取得價(jià)款360000元，增值稅61200元。(已知成本利潤(rùn)率為10％)
根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：
(1)本期外購(gòu)煙葉支付的煙葉稅；
(2)本期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；
(3)本期增值稅銷項(xiàng)稅額；
(4)本期增值稅應(yīng)納稅額；
(5)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅；
(6)本期準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅；
(7)本期應(yīng)納消費(fèi)稅；
(8)本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
2．2001年經(jīng)批準(zhǔn)成立的某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)(高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi))，當(dāng)年獲利15萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查審核，該企業(yè)2006年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)取得銷售收入950萬(wàn)元；
(2)銷售成本250萬(wàn)元；
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用70萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)25萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元)；管理費(fèi)用80萬(wàn)元(其中：新技術(shù)研發(fā)費(fèi)6萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)8％)；財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元；
(4)銷售稅金130萬(wàn)元；
(5)營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元；
(6)成本、費(fèi)用中實(shí)發(fā)工資總額90萬(wàn)元，并相應(yīng)按規(guī)定比例計(jì)提了職512512會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。該企業(yè)年均在冊(cè)職工80人。(2006年上半年工資標(biāo)準(zhǔn)為800，下半年工資標(biāo)準(zhǔn)為1600元。)
要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2006年度實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅多少?
3
．某設(shè)在沿海開(kāi)放區(qū)的股份制先進(jìn)技術(shù)外資企業(yè)2004年已過(guò)減免稅優(yōu)惠期，當(dāng)年仍然被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)120萬(wàn)元，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)2002年改組成股份公司時(shí)，接受固定資產(chǎn)500萬(wàn)元，本年提取5％的折舊額(原賬面價(jià)值400萬(wàn)元，原外商投資企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理)
(2)營(yíng)業(yè)外支出中，向在購(gòu)銷方面有直接控制關(guān)系的另一企業(yè)支付贊助費(fèi)5萬(wàn)元；
(3)兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)，發(fā)生投資貸款利息支出20萬(wàn)元，已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；
(4)前年接受捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，本年提取折舊費(fèi)10萬(wàn)元，已計(jì)人費(fèi)用。
要求：請(qǐng)計(jì)算該外資企業(yè)2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅。
【答案解析】
一、單項(xiàng)選擇題
1.「答案」D
「解析」企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建建房，視同銷售計(jì)繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)嚴(yán)品免稅；其他繳納營(yíng)業(yè)稅。
2.「答案」B
「解析」納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；凡年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。
3.「答案」D
「解析」[23400÷（1+17％）+1200]x 50×7％：180200（元）。
4.「答案」D
「解析」糧食白酒、啤酒、黃酒適用定額稅率。
5.「答案」A
「解析」隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)征收增值稅；代購(gòu)貨物過(guò)程中，受托方原票轉(zhuǎn)交委托方，手續(xù)費(fèi)征收按"服務(wù)業(yè)"5％征收營(yíng)業(yè)稅。
6.「答案」D
「解析」海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。
7.「答案」D
「解析」特別關(guān)稅應(yīng)包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。
8.「答案」A
「解析」資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開(kāi)采數(shù)量。納稅人跨省開(kāi)采資源稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅。該煤炭企業(yè)當(dāng)年應(yīng)在本省繳納資源稅=（300-50）×4=1000（萬(wàn)元）。
9.「答案」D
「解析」房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。
10.「答案」A
「解析」國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免稅。
11.「答案」A
「解析」對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。
12.「答案」B
「解析」國(guó)家機(jī)關(guān)用于出租的富余車輛征稅。
13.「答案」A
「解析」立合同人是指合同的當(dāng)事人，既指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。
14.「答案」B
「解析」房屋產(chǎn)權(quán)互換，其價(jià)值不相等的，按照超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。房屋產(chǎn)權(quán)互換支付差價(jià)的一方為甲方，應(yīng)由甲方繳納契稅。所以，甲單位應(yīng)納契稅=（550 -5001 x 3％=1.5（萬(wàn)元）。
15.「答案」D
「解析」個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅。
16「答案」A
「解析」納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；出售或清算時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。出售或清算的價(jià)格高于接受捐贈(zèng)的實(shí)物價(jià)格時(shí)，減去相關(guān)費(fèi)用后計(jì)入應(yīng)納稅所得。出售價(jià)格22萬(wàn)元高于接受捐贈(zèng)的實(shí)物價(jià)格20萬(wàn)元，但減去相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元，即22-20-3=一1（萬(wàn)元）。該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)2006年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：20 x 33％：6.6（萬(wàn)元）。
17.「答案」c
「解析」依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，作為特許權(quán)使用費(fèi)所得按10％預(yù)提企業(yè)所得稅。
18.「答案」B
「解析」同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅；同一作品先在報(bào)刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅。
3600 x 3 x（1-20％）x 20％x（1-30％）=1209.6（元）
20000 x（1-20％）x 20％x（1-30％）=2240（元）
1209.6+2240：3449.6（元）
19.「答案」c
「解析」納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直、轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。
20.「答案」A
「解析」對(duì)于行政機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無(wú)關(guān)的個(gè)人行為，國(guó)家當(dāng)然不能承擔(dān)責(zé)任。
因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員非職務(wù)行為對(duì)他人造成的損害，責(zé)任由其個(gè)人承擔(dān)。區(qū)分職務(wù)行為與個(gè)人行為的標(biāo)準(zhǔn)是看行為人是否在行使職權(quán)，而不論其主觀意圖如何。
二、多項(xiàng)選擇題
2.「答案」ABC
「解析」企業(yè)給購(gòu)貨方的折讓，允許從增值稅銷售額中扣除；企業(yè)給代銷商的代銷手續(xù)費(fèi)，不允許從銷售額中扣除。
2.「答案」CD
「解析」現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括：銷售或者進(jìn)口的貨物；提供的加工、修理修配勞務(wù)。AB為營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，征營(yíng)業(yè)稅。
3.「答案」AD
「解析」外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品抵扣稅款，將自產(chǎn)小轎車用于碰撞實(shí)驗(yàn)不納消費(fèi)稅。
4.
「答案」ABD「解析」人民銀行對(duì)企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)或者委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
5.「答案」ABCD
「解析」對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人。
6.「答案」AC
「解析」納稅人不能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С�，或不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房產(chǎn)地開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10％以內(nèi)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅因列入管理費(fèi)用中，故在此不允許扣除。
7.「答案」ABD
「解析」居民自住房產(chǎn)，不分面積多少，一律免稅。
8.「答案」ABC
「解析」偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
9.「答案」ABD
「解析」在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對(duì)房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。所以A、B、D選項(xiàng)正確。
10.「答案」BCD
「解析」企業(yè)取得未指明用途的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入，納稅人購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息計(jì)人應(yīng)納稅所得額。納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，接受時(shí)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
1 l.「答案」ABCD
「解析」企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，計(jì)人企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
12.「答案」BC
「解析」BC從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)并取得預(yù)收款的，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)可按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率或其他合理辦法計(jì)算預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額，并按季預(yù)征所得稅；企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期二年未要求償還的，應(yīng)計(jì)人企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
13.「答案」 ACD
「解析」殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的收入，不免征收個(gè)人所得稅。
14.「答案」ABD
「解析」《征管法》第三十七條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰 款：
（1）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的；
（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；
（3）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。
（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；
（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的。
15.「答案」ABC
「解析」稅務(wù)行政處罰的類型主要有四種：罰款、沒(méi)收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。
三、判斷題
1.「答案」×
「解析」在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，雙方的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等，因此，與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利與義務(wù)平等是不一樣的。
2.「答案」×
「解析」商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人不論其財(cái)務(wù)核算健全與否，一律不認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
3.「答案」√
「解析」印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)（CN）以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
4.「答案」×
「解析」只有糧食白酒、薯類白酒計(jì)稅辦法由從價(jià)定率計(jì)算調(diào)整為從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。
5.「答案」×
「解析」出納長(zhǎng)款不征收營(yíng)業(yè)稅。
6.「答案」× ,
「解析」對(duì)"三稅"實(shí)行先征后返，先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨"三稅"附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不于退（返）還。
7.「答案」√
「解析」資源稅在開(kāi)采地納稅。
300-50=250（萬(wàn)噸）
2500000×0.0004=1000（萬(wàn)元）
8.「答案」√
「解析」免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
9.「答案」√
「解析」加工或承攬收入額是指合同中規(guī)定的受托方的加工費(fèi)收入和提供的輔助材料金額之和。
�。�30+25）×0.5‰=275（元）
10.「答案」×
「解析」企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)
30％以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
「答案」企業(yè)被承租經(jīng)營(yíng)，但未變更工商登記，仍以被承租企業(yè)名義對(duì)外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被承租企業(yè)仍是納稅人。
「解析」外國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超過(guò)其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按10％的稅率繳納預(yù)提所得稅。
「解析」在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住超過(guò)183日，但不滿1年的人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的工資薪金所得，由境外雇主支付部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
14.「答案」√
【解析】。除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。
【解析】稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作被告。且與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。
1．【答案】
(1)銷項(xiàng)稅額=42×17％=7．14(萬(wàn)元)
(2)進(jìn)項(xiàng)稅額=3·91+(42+2．11×13％一1．36=3．91+5．733-1．36：8．283(萬(wàn)元)
(3)應(yīng)納增值稅=7．14-8．283=一1．143(萬(wàn)元)
(4)期末留抵稅額：1．143+0．5=1．643(萬(wàn)元)
關(guān)稅完稅價(jià)格=成交價(jià)格+容器費(fèi)一購(gòu)貨傭金+運(yùn)保費(fèi)=1410+50-15+35=1480(萬(wàn)元)
關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=1480×20％：296(萬(wàn)元)
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅稅率)：(1480+296)÷（1一10％)=1973．33(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=1973．33×10％：197．33(萬(wàn)元)
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=1480+296+197．33=1973．33(萬(wàn)元)
增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=1973．33×17％=335．47(萬(wàn)元)
3.【答案】
（1） 折扣銷售20萬(wàn)元，不得從銷售額中減除。
(2)白酒的廣告費(fèi)用10萬(wàn)元，不得在稅前列支。
(3)稅收滯納金4萬(wàn)元，不得在稅前列支。
(4)計(jì)稅工資=125×0．08×6+125×0．16×6=180(萬(wàn)元)
(5)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=2000+20-800-80-120-40-(24-10)-198+4+10+
18=800(萬(wàn)元)
公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)限額=800×3％=24(萬(wàn)元)
應(yīng)納所得稅=(800-10)×33％×(1-10％)=234．63(萬(wàn)元)
4．【答案】
(1)工資收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=[(2500-1600)×10％一25]×12=780(元)
(2)租金收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=[2000-2000×5％-2000×5％×(7％+3％)-
800]×20％=218(元)
218×12=2616(元)
(3)稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=12000×(1-20％)×20％×(1-30％)=1344
(元)
(4)省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng)20000元免稅
(5)一次性年終獎(jiǎng)金應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=8000×10％-25=775(元)
王某2006年度應(yīng)納個(gè)人所得稅款5515元(780+2616+1344+775)
五、綜合題
I．【答案】
(1)本期外購(gòu)煙葉支付的煙葉稅
煙葉收購(gòu)金額=100000×(1+10％)=110000(元)
煙葉稅應(yīng)納稅額=110000×20％=22000(元)
(2)本期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
本期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+6800+17000+3400+850+(110000+22000)
×13％+(600+200)×7％-30000×17％=17000+68000+17000+3400+850+17160
+56-5100=57166(元)
(3)本期增值稅銷項(xiàng)稅額
本期增值稅銷項(xiàng)稅額=[25500+10000×2×(1+10％)×17％+61200]：90440(元)
(4)本期增值稅應(yīng)納稅額
本期增值稅應(yīng)納稅額=90400-57166=33234(元)
(5)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[(110000+22000)×(1-13％)+500]÷(1-30％)
×30％=49431．43(元)
丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=49431．43×5％=2471．57(元)
(6)本期準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅
本期準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅：100000×30％×50％=15000(元)
(7)本期應(yīng)納消費(fèi)稅
本期應(yīng)納消費(fèi)稅=(6+2)×150+150000×45％+10000×2×(1+10％)×30％一
1 5000=1200+67500+6600-15000=60300(元)
（8）本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=(33234+60300) ×
(7%+3%)=9352.4(元)
2．【答案】
(1)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=950-250-70-80-50-130+20-30=360(萬(wàn)元)
(2)允許扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
廣告宣傳費(fèi)=950×8％>25廣告費(fèi)據(jù)實(shí)扣除；
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：950×5‰=4．75(萬(wàn)元)
應(yīng)調(diào)增所得額：5-4．75=0．25(萬(wàn)元)。
(3)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=950×5‰=4．75(萬(wàn)元)
應(yīng)調(diào)增所得額=6-4．75=1．25(萬(wàn)元)
(4)新技術(shù)研發(fā)費(fèi)附加扣除
6×50％=3(萬(wàn)元)
(5)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(360+o．25+1．25-3)×15％＝358．5×15％＝53．775
３．【答案】應(yīng)納所得稅額＝［120+(500-400)×5％+5+20]×24％x50％=18(萬(wàn)元)
原外商投資企業(yè)按規(guī)定做出稅務(wù)處理的，新組成的股份制企業(yè)可以對(duì)原外商企業(yè)
的資產(chǎn)，按重估確認(rèn)的價(jià)值作為投資入賬，并據(jù)以計(jì)算資產(chǎn)的折舊或攤銷；原外商投資
企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，對(duì)新組成的股份制企業(yè)中原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)重估價(jià)
值變動(dòng)部分，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行調(diào)整。
會(huì)計(jì)