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補充養(yǎng)老保險的發(fā)展歷程
企業(yè)補充養(yǎng)老保險是企業(yè)在國家統(tǒng)一制訂的基本養(yǎng)老保險之外，根據(jù)自身的經(jīng)濟實力，在履行了繳納基本養(yǎng)老保險費義務(wù)之后，專門為本企業(yè)職工建立的附加保險。企業(yè)補充養(yǎng)老保險在我國多層次的養(yǎng)老保險體系中處于第二層次，是企業(yè)對國家為企業(yè)職工實行基本養(yǎng)老保險的補充和完善。下面是補充養(yǎng)老保險的發(fā)展歷程，一起來學(xué)習(xí)下吧：
補充養(yǎng)老保險的發(fā)展歷程
補充養(yǎng)老保險是在強制性社會基本養(yǎng)老保險制度外，國家通過一定的政策引導(dǎo)、支持和規(guī)范發(fā)展的，以自愿性、市場化運作為基本原則的養(yǎng)老保險體系。我國補充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)經(jīng)歷了三個發(fā)展階段，初步形成了包括企業(yè)年金、享受國家政策支持的團體養(yǎng)老年金保險業(yè)務(wù)及個人養(yǎng)老年金保險業(yè)務(wù)在內(nèi)的補充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)體系。
（一）第一階段：“補充養(yǎng)老保險”的首次提出及初期發(fā)展（1991—1999年）。作為國有企業(yè)改制的重要組成部分，國務(wù)院于1991年在《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》（國發(fā)〔1991〕33號）中提出“隨著經(jīng)濟的發(fā)展，逐步建立起基本養(yǎng)老保險與企業(yè)補充養(yǎng)老保險和職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險相結(jié)合的制度”，將企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險作為完善企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度重要組成部分。
1995年《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》（國發(fā)〔1995〕6號）明確了補充養(yǎng)老保險性質(zhì)和經(jīng)辦方式，推動補充養(yǎng)老保險制度進入實踐階段，1995—1999年間，中央及地方經(jīng)濟效益較好的企業(yè)紛紛根據(jù)自身情況建立了不同層次的企業(yè)補充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)，社會勞動保障部門、商業(yè)保險公司及部分有實力的企業(yè)機構(gòu)利用自保機制涉足補充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)領(lǐng)域。
這一期間，國家允許地方根據(jù)自身財力狀況，給予補充養(yǎng)老保險不超過上年工資總額4—15%企業(yè)所得稅稅前扣除優(yōu)惠，使得補充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)獲得了有力的政策支持，形成了我國補充養(yǎng)老保險發(fā)展歷程中的小高峰。
�。ǘ┑诙A段：企業(yè)年金一支獨大發(fā)展時期（2000—2006年）。由于補充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)屬于新生事物，經(jīng)驗不足，業(yè)務(wù)發(fā)展中出現(xiàn)了多頭經(jīng)營、監(jiān)管真空及部分職工權(quán)益難以得到保障等諸多問題。1999年底，國務(wù)院對補充養(yǎng)老保險市場進行了清理整頓，將包括石油、煤炭等11個部門和單位經(jīng)辦的企業(yè)補充養(yǎng)老保險納入社會養(yǎng)老保險，由勞動和社會保障部管理。其他行業(yè)的企業(yè)補充養(yǎng)老保險歸屬商業(yè)保險，由中國保監(jiān)會監(jiān)管。
此后，社會保障部門提出了“企業(yè)年金”的經(jīng)辦模式。隨后，聯(lián)合中國證監(jiān)會、中國銀監(jiān)會和中國保監(jiān)會等各有關(guān)部門出臺了《企業(yè)年金試行辦法》、《企業(yè)年金基金管理試行辦法》、《企業(yè)年金管理指引》等若干規(guī)范性文件，逐漸形成了企業(yè)年金的政策框架，并在社會保障系統(tǒng)內(nèi)部發(fā)文明確企業(yè)年金是補充養(yǎng)老保險的唯一形式。
這一期間，社會保障部門受托管理的11個部門和單位的企業(yè)補充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)均轉(zhuǎn)制為企業(yè)年金，超百億元的托管資金規(guī)模使得企業(yè)年金成為補充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)的絕對主體，導(dǎo)致社會普遍認為企業(yè)年金是唯一的補充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)。商業(yè)保險領(lǐng)域的補充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)，則難以享受各地給予企業(yè)年金繳費不超過上年職工工資總額4—8.33%部分準予稅前扣除的政策優(yōu)惠。
（三）第三階段：商業(yè)補充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)回歸補充養(yǎng)老保險體系（2007年至今）。為推動商業(yè)保險領(lǐng)域補充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)發(fā)展，爭取其與企業(yè)年金同等發(fā)展地位，中國保監(jiān)會采取了一系列政策措施。
一是明確企業(yè)團體養(yǎng)老保險屬于補充養(yǎng)老保險，指出“企業(yè)補充養(yǎng)老保險的具體經(jīng)辦模式包括企業(yè)年金和企業(yè)團體養(yǎng)老保險。企業(yè)可根據(jù)自身需求選擇合適的經(jīng)辦模式”。
二是印發(fā)《保險公司養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)管理辦法》（保監(jiān)會令〔2007〕第4號），解決養(yǎng)老保險行業(yè)的規(guī)范問題，使商業(yè)養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)具有顯著的養(yǎng)老特色，具備了與企業(yè)年金等同的功能。
三是積極爭取中央和地方的補充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)扶持政策，先后在天津濱海新區(qū)試點享受財政獎勵的補充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)，在上海試行稅延型個人補充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)。
上述舉措的實施，逐漸推動商業(yè)養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)回歸補充養(yǎng)老保險體系，獲得與企業(yè)年金等同的政策扶持，補充養(yǎng)老保險逐漸呈現(xiàn)企業(yè)年金、商業(yè)養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)共同發(fā)展的格局。
值得一提的是，2009年6月2日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》，明確給予團體投保企業(yè)保費支出在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除，從國家稅收政策層面統(tǒng)一了包括商業(yè)養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)在內(nèi)補充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)享有的優(yōu)惠權(quán)利，為企業(yè)年金和商業(yè)保險領(lǐng)域補充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)的進一步發(fā)展開拓了空間。
我國社會養(yǎng)老保險制度及其發(fā)展歷程
一、我國采用的是統(tǒng)賬結(jié)合的養(yǎng)老保險制度
目前我國采用的是統(tǒng)賬結(jié)合的養(yǎng)老保險制度，也是社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險制度，這是我國在世界上首創(chuàng)的一種新型基本養(yǎng)老保險制度。
在統(tǒng)賬結(jié)合部分積累的模式下，基本養(yǎng)老保險基金和待遇分為兩部分
一部分是用人單位繳納的基本養(yǎng)老保險費進入基本養(yǎng)老統(tǒng)籌基金，用于支付職工退休的社會統(tǒng)籌部分養(yǎng)老金�；攫B(yǎng)老金統(tǒng)籌基金用于均衡用人單位的負擔，實行現(xiàn)收現(xiàn)付制，體現(xiàn)社會互助共濟。
另一部分是個人繳納的基本養(yǎng)老保險金，這是進入個人賬戶的，用于負擔退休后個人賬戶養(yǎng)老金的支付，這種制度既注重效率，鼓勵職工努力工作，多做積累，又兼顧公平，體現(xiàn)了共濟性。
但是，在新中國剛成立時，我們國家的養(yǎng)老保險制度并不是這樣的，是經(jīng)過了五十多年的不斷調(diào)整，完善和改革，才有如今的養(yǎng)老保險制度。
二、我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險發(fā)展分為四個階段
第一階段：1951年到1984年，我國采用的是傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險制度
1951年，政務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國勞動保險條例（草案）》，規(guī)定企業(yè)或雇主按職工工資總額的3%繳納勞動保險基金，由中華全國總工會委托中華人民銀行代理保管，并在全國范圍內(nèi)調(diào)劑使用。職工在退職后，在勞動保障基金項下，根據(jù)職工在企業(yè)工齡的長短，按月支付退職養(yǎng)老費，養(yǎng)老費相當于在職工資的50%到70%，付至死亡時止。
1955年頒布了《國家機關(guān)工作人員退休處理暫行辦法》，規(guī)定國家機關(guān)工作人員退休金標準為本人工資的50%—80%，但是這個規(guī)定導(dǎo)致了與企業(yè)職工退休金標準的不統(tǒng)一，在工人和干部之間造成了一定的影響。
1958年，國務(wù)院又頒布了《關(guān)于工人、職員退休處理的暫行規(guī)定》，放寬了退休，退職條件，提高了待遇，解決了企業(yè)和機關(guān)退休不一致的矛盾。
總的來說，1951年—1966年間的養(yǎng)老保險制度的特點為：
個人不繳費、養(yǎng)老金水平與退休前的工資水平相關(guān)聯(lián)，企業(yè)與機關(guān)各成系統(tǒng)。
所以，在那個時候，沒有養(yǎng)老保險的說法，人民都把這個叫做養(yǎng)老金或者退休金。
傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險制度，自它產(chǎn)生之日起，就存在一定的局限性，在改革中明顯地暴露出其弊端：
�、俑采w面窄、社會化程度低
在當時，法定的基本養(yǎng)老保險制度主要在國有企業(yè)實行，城鎮(zhèn)區(qū)縣以上大集體企業(yè)和外商投資企業(yè)參照執(zhí)行，而區(qū)縣以下小集團企業(yè)、私營企業(yè)、城鎮(zhèn)個體勞動者基本上沒有法定的養(yǎng)老保險制度，甚至國有企業(yè)和集體企業(yè)中的勞動合同制工人、臨時工等也沒有統(tǒng)一的養(yǎng)老保險辦法，所以當時人們都把進入全民單位作為理想目標，不愿意到非公有制單位去工作，影響了勞動力在不同所有制單位之間的合理流動，和多種經(jīng)濟形式的共同發(fā)展，以及多渠道就業(yè)政策的實施。
而且80年代以來，退休人員和退休費用大量增加，而“企業(yè)自保”以及養(yǎng)老保險社會化程度低，使新老企業(yè)之間退休費用負擔不均衡的矛盾日益突出，一些虧損企業(yè)因無力支付退休費，被迫減發(fā)停發(fā)養(yǎng)老金，導(dǎo)致退休人員上訪不斷，造成社會不安定因素，企業(yè)也因養(yǎng)老負擔沉重而影響了競爭能力。
�、陴B(yǎng)老保險給付層次單一
職工個人不繳納任何保險費，企業(yè)不為職工辦理補充養(yǎng)老保險，個人儲蓄養(yǎng)老保險意識淡薄。
�、垧B(yǎng)老金未與工資和物價指數(shù)增長掛鉤
在50年代和60年代，職工養(yǎng)老金按規(guī)定領(lǐng)取，一般很少做調(diào)整變動，隨著物價改革的發(fā)展，物價水平的提高使原有的養(yǎng)老金保障水平相應(yīng)降低。
第三階段：1984年起，全國開始試點并且全面推行養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌
各省、市或者縣的勞動部門根據(jù)當年當?shù)仞B(yǎng)老金的支出，確定社會統(tǒng)籌基金繳納比例，統(tǒng)一向企業(yè)征收，再根據(jù)需要返還企業(yè)，由企業(yè)負責發(fā)放。
1985年1月，發(fā)布了《關(guān)于做好統(tǒng)籌退休基金與退休職工服務(wù)管理工作的意見》，統(tǒng)籌養(yǎng)老金有了明確的國家政策。
1986年7月12日，發(fā)布了《國營企業(yè)實行勞動合同制暫行規(guī)定》，決定國有企業(yè)新招工人一律實行勞動合同制，并首先在勞動合同制工人中實行養(yǎng)老保險個人繳費制度。
1991年6月，國務(wù)院頒布了《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》，正式宣告以《勞動保險條例》（1951年）為基礎(chǔ)的“國家養(yǎng)老保險模式”的時代結(jié)束了，養(yǎng)老保險統(tǒng)籌擺脫了“單位保險”的束縛，并且要求“逐步建立起基本養(yǎng)老保險與企業(yè)補充養(yǎng)老保險和在職職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險相結(jié)合的制度，改變養(yǎng)老保險完全由國家、企業(yè)包下來的辦法”�！皣摇⑵髽I(yè)、個人三方共同負擔，職工個人也要繳納一定的費用”，形成了“三支柱”養(yǎng)老保險體制。但是，試行下來不同情況的企業(yè)繳費比率差距很大，全國平均繳費水平不到20%，而在職人員較少而退休人員較多的市縣，他們的繳費比率已經(jīng)達到30%甚至更高，好的企業(yè)或人員年齡構(gòu)成輕的企業(yè)拖繳、欠繳乃至漏繳、拒繳養(yǎng)老保險統(tǒng)籌費，差的企業(yè)或養(yǎng)老負擔重的企業(yè)拼命要擠進社會統(tǒng)籌，養(yǎng)老金支付壓力越來越大。
第四階段：1993年，《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》，正式提出建立“統(tǒng)賬結(jié)合”的養(yǎng)老保險模式：
“城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老和醫(yī)療保險金由單位和個人共同負擔，實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合”
1995年3月，《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》頒布，全國范圍內(nèi)開始試行，“社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合”的基本養(yǎng)老保險制度，首次提出了“個人賬戶”概念，標志著我國養(yǎng)老保險制度的全面創(chuàng)新。
1997年7月，《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》頒布，正式向全國推廣“社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合”的養(yǎng)老保險模式，這一政策的頒布標志著我國養(yǎng)老保險制度的建設(shè)走上了規(guī)范化的道路。
這里的統(tǒng)一體現(xiàn)了五個點：
①統(tǒng)一了個人賬戶的規(guī)模和資金來源
�、诮y(tǒng)一了企業(yè)繳費比例
③統(tǒng)一了養(yǎng)老金計發(fā)辦法
�、芙y(tǒng)一基本養(yǎng)老保險范圍，即城鎮(zhèn)各類企業(yè)包括實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位及其職工城鎮(zhèn)個體勞動者
�、萁y(tǒng)一基本養(yǎng)老保險基金的財政管理辦法，即實行收支兩條線管理，�？顚Ｓ�，嚴禁擠占、挪用，全部用于購買國債和存入專戶
2000年12月25日《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案》調(diào)整了兩個賬戶的比例，企業(yè)繳費全部進入統(tǒng)籌賬戶，不再支援個人賬戶。
2005年《關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》養(yǎng)老金計發(fā)辦法更加注重與繳費掛鉤，個體工商戶和靈活就業(yè)人員開始納入養(yǎng)老保險范圍，并正式確認企業(yè)按繳費工資20%入統(tǒng)籌賬戶，個人按繳費工資8%入個人賬戶。
至當時為止，仍然有兩個突出問題：
�、儆捎谥贫饶Ｊ讲煌�，機關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)之間養(yǎng)老保險關(guān)系相互轉(zhuǎn)移接續(xù)困難，制約了人力資源合理流動和有效配置。
�、跈C關(guān)事業(yè)單位與企業(yè)之間的退休費待遇確定和調(diào)整難以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，同類人員之間的待遇差距拉大，產(chǎn)生不平衡的特點。
2015年1月14日《關(guān)于機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》養(yǎng)老保險制度雙軌制結(jié)束，企事業(yè)單位養(yǎng)老金并軌改革，其改革思路為黨政機關(guān)、事業(yè)單位建立與企業(yè)統(tǒng)一相同的基本養(yǎng)老保險制度，實行單位和個人繳費，改革退休費計發(fā)辦法，從制度和機制上化解雙軌制矛盾，并且機關(guān)與事業(yè)單位同步改革，職業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險制度同步建立，保持待遇水平不降低。養(yǎng)老保險制度改革與完善工資制度同步推進，在增加工資的同步實行個人繳費，待遇調(diào)整機制與計發(fā)辦法同步改革，改革在全國范圍同步實施。
2016年4月，人力資源社會保障部與財政部發(fā)出《關(guān)于階段性減低社會保險費率的通知》，2016年5月1日起，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例超過20%的省（區(qū)、市），將單位繳費比例降至20%，單位繳費比例20%且2015年底企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)高于9個月的省（區(qū)、市），可以階段性將單位繳費比例降低至19%，降低費率的期限暫按兩年執(zhí)行，具體方案由各�。▍^(qū)、市）確定。
2019年4月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《減低社會保險費率綜合方案》，自2019年5月1日起，降低城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險（包括企業(yè)和機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險，以下簡稱養(yǎng)老保險），單位繳費比例各省、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團（以下統(tǒng)稱�。B(yǎng)老保險單位繳費比例高于16%的，可降至16%，目前低于16%的，要研究提出過渡辦法，各省具體調(diào)整或過渡方案于2019年4月15日前報人力資源社會保障部、財政部備案。
三、農(nóng)村養(yǎng)老保險的探索
以上都是針對城市工作的人群開展的養(yǎng)老金制度的改革，在城市工作的老人退休后，可以依靠一定的養(yǎng)老金安度晚年，但是，大多數(shù)沒有退休金的農(nóng)民卻面臨著如何養(yǎng)老的問題，于是，民政部于1987年在經(jīng)濟較發(fā)達的地區(qū)開展了農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的試點工作。
1992年，民政部頒布了《縣級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基本方案（實行）》，對農(nóng)村養(yǎng)老保險的基本原則、保險對象、保險費繳納和領(lǐng)取、保險資金籌集做了規(guī)范
1993—1997年是全國推廣的階段，隨著農(nóng)村社會保險公司及農(nóng)村社會養(yǎng)老保險管理服務(wù)中心的建立，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險管理機構(gòu)，在全國范圍內(nèi)積極建立起來，保險覆蓋面不斷擴大，保險基金積累初具規(guī)模
1997年底，全國已有30個省、市開展了農(nóng)村社會保險工作，7452萬農(nóng)村人口參加了養(yǎng)老保險，基金積累近149億元，基本形成了中央部委、省、地、縣、鄉(xiāng)的管理體系，管理制度逐步建全。
1998年受98年亞洲金融危機的影響，養(yǎng)老保險賬戶利率下降，農(nóng)村絕大部分地區(qū)參保人數(shù)下降，在某些地區(qū)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作陷入停滯狀態(tài)，中央決定清理整頓原有業(yè)務(wù)，停止開展新業(yè)務(wù)，我國農(nóng)村養(yǎng)老保險發(fā)展經(jīng)歷重大挫折。
2009年9月1日，國務(wù)院發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點的指導(dǎo)意見》，決定2009年在全國選擇10%的縣（市、區(qū)、旗），開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險（以下“新農(nóng)�！保┰圏c。與老農(nóng)保相比，新農(nóng)保的特征具體表現(xiàn)為更具普遍性和社會性，更具互濟性和福利性，凸顯了政府的主體性。
2014年2月7日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，合并新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險（新農(nóng)保）和城鎮(zhèn)居民社會保險（城居保），建立全國統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度。
我國農(nóng)村養(yǎng)老保險制度發(fā)展經(jīng)歷了
1987—1999年的老農(nóng)保階段
2009年的新農(nóng)保階段
2014年的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險合并階段。
每一階段的養(yǎng)老保險制度都是政府結(jié)合實際情況進行的探索，對農(nóng)村居民的老年生活保障具有重要意義。
四、城鎮(zhèn)居民基本養(yǎng)老保險制度的建設(shè)
而對于我國城鎮(zhèn)居民基本養(yǎng)老保險制度的建設(shè)，則是從2011年開始試點。
2011為解決城鎮(zhèn)無養(yǎng)老保障居民的老有所養(yǎng)的問題，國務(wù)院頒布了《關(guān)于開展城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險試點的指導(dǎo)意見》，明確了個人繳費和政府補貼相結(jié)合的模式，參保對象是年滿16周歲（不含在校學(xué)生），不符合職工基本養(yǎng)老保險參保條件的城鎮(zhèn)非從業(yè)居民。
2014年2月，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度的意見》，提出分兩步走的改革任務(wù)，“十二五”末，在全國基本實現(xiàn)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險，和城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險合并實施，并與職工基本養(yǎng)老保險制度相銜接。2020年前，全面建成公平、統(tǒng)一、規(guī)范的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險制度。
2020年，我國的養(yǎng)老保險制度經(jīng)歷了將近60年的改革和完善，截止2018年年底，全國城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險參保人數(shù)達5.24億人，全國城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險參保人數(shù)已經(jīng)達到4.18億人。截止到2019年年底，我國養(yǎng)老保險參保人數(shù)達9.67億人。
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