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淺談會計處理方法與納稅籌劃論文
摘要：全球性的競爭隨著世界經濟一體化日益白熱化，尤其在中國成為WTO成員之后，這個問題變得更加突出。企業(yè)想立足于這樣競爭激烈的環(huán)境，并能在這樣的環(huán)境中得到良好的發(fā)展，就必須探索尋找減輕企業(yè)稅負壓力的最佳途徑，以此來提高企業(yè)競爭力，推動企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展。怎樣運用有效的會計處理方法合理籌劃自身企業(yè)需要繳納的各類稅金，在國家法律的稅法要求下，讓企業(yè)的稅負壓力減到最輕，已經成為企業(yè)目前急需解決的關鍵問題。
關鍵詞：會計，處理方法，納稅籌劃，利益最大化
一、會計處理方法
1.會計處理方法的概念
會計處理方法可以具體定義為企業(yè)在會計核算中所選擇采用的具體實施方法，一般可以分為存貨計價方法，固定資產折舊方法，企業(yè)所得稅會計處理方法，外幣折算會計處理方法，壞賬損失核算方法，編制合并會計報表，收入確認等。會計資料的可比性和一致性會被不同的處理方法所影響，進一步來說會計資料的使用也會受到影響。所以，國家統(tǒng)一會計制度明文規(guī)定，各企業(yè)單位選擇采用的會計處理方法在使用期間的每個時段必須保持一致，不應隨意更改變動；在實際運用中如果的確有需要更改變動的，必須依照國家對會計處理方法的統(tǒng)一規(guī)定實施變更，并在財務會計報告中詳細說明變更原因、情況及影響，方便會計資料使用者及時了解該處理方法變更的相關情況。
2.會計處理方法的選擇
在選擇合理的會計處理方法之前，首先要弄清楚經濟事項的來源，產生的問題及預想的解決目標。對會計準則要熟悉運用，不被問題表面復雜的現(xiàn)象所迷惑，以實質重于形式的會計原則為實施準則，謹慎冷靜分析，尋找到正確的會計處理方法。相關操作人員平時應盡可能豐富拓展自身相關會計知識及會計操作的法律規(guī)章制度，以便在實施過程中能迅速的解決問題，提高工作效率，為企業(yè)爭取最大效益。
二、納稅籌劃
1.納稅籌劃的概念
納稅籌劃的主要內容是指根據(jù)國家政策的相關規(guī)定，在國家稅收法的有效范圍內，通過安排籌劃經營、理財、投資、籌資各種經濟活動，取得減少所要上繳的稅額，實現(xiàn)利潤最大化及價值最高化的經濟活動。要做到合理的納稅籌劃。企業(yè)必須組建擁有專業(yè)會計知識的團隊，在企業(yè)日常經營中進行合理的納稅籌劃。
2.納稅籌劃的操作
在實施納稅籌劃之前，首先要搜集整理企業(yè)的基本財務和稅務情況。納稅籌劃操作者應事先了解的基本情況主要包括企業(yè)的組織形式，財務情況及投資意向。不同企業(yè)的差異性組織形式使其稅務待遇也產生巨大不同，充分了解企業(yè)的組織形式、可以幫助操作者針對不同企業(yè)的組織形式制定最適合其自身的納稅籌劃實施戰(zhàn)略。只有深入詳細地了解企業(yè)的全面真實財務狀況，才能在法律規(guī)定的范圍內結合企業(yè)自身因素制定合理合法的納稅籌劃方案，達到節(jié)減稅收的根本目的。其次是了解納稅人對納稅籌劃的具體要求及期望，不同納稅人對納稅籌劃的要求可能有所差異，這些都是必須要了解的。一般情況下的要求是在國家法律法規(guī)規(guī)定的范圍內，通過事先籌劃和安排投資、經營、管理、清算等方式取得節(jié)減負稅的母的。接下來是了解投資的目標要求，一些納稅人有若干種投資意向及目標或者要求更大財務收益。稅收籌劃操作的時候時應從納稅人的具體實際情況出發(fā)，提出符合納稅人需求的建議。最后，操作者運用豐富的專業(yè)知識和熟練的會計處理技巧和稅務經驗嚴格按照納稅籌劃的規(guī)范要求為企業(yè)實施納稅籌劃。
三、不同會計處理方法的選擇與納稅籌劃
1.存貨計價方法
存貨計價的不同方式，直接影響銷貨成本和期末存貨價值，進而對所得稅及盈虧情況造成很大影響。使用存貨計價方法，要結合環(huán)境及價格波動等相關因素來實施。實行條件是比例稅率時，要充分全面分析市場價格變化的主要因素。價格持續(xù)上漲時，選擇后進先出作為計價方式，提高本期銷貨成本并降低期末存貨成本，進而使應繳納的所得稅額基數(shù)有所減少，以此減少所得稅的負擔，使稅后利潤得到增加；相反的，價格持續(xù)下降時，選擇先進的計價方式，一樣能使期末存貨價值較低，增加銷貨的成本同時減少應納的稅收金額，完成節(jié)稅目標。實行條件是累進稅率時，采用移動加權平均法或加權平均法作為計價方式，可以讓企業(yè)的稅收負擔得到有效改善。由于各個時期存貨的價格比較穩(wěn)定均衡，不會忽高忽低，產品成本不會產生很大的改變，選擇加權平均法為計價方式，不會使利潤高于會計期間套用的過高稅率，增加稅收負擔或影響稅后收益。企業(yè)如果處于免稅期，企業(yè)將獲得更多的利潤和免稅額。企業(yè)通過合理的會計處理方法，將會減少費用的攤入，增加利潤；而處于征稅期時，企業(yè)獲得的利潤與需繳納的所得稅成正比例增長，這時應該采用后進先出計價法，減輕企業(yè)的稅負壓力。
2.固定資產折舊方法
折舊以稅收擋板的效用在成本中起著十分重要的作用。雙倍余額遞減法、平均年限法、年數(shù)總合法和工作量法都是常用的折舊方法，不同的折舊方法得出的折舊額是有差異的，分配到各個時期的固定資產成本也有是差異的。折舊方法的選用會直接影響成本的多少，影響利潤及企業(yè)的稅負壓力大小。在用折舊方法進行納稅籌劃時，應該對各個方面因素進行綜合分析。如果各年的所得稅稅率在比例稅制下沒有改變，應該選擇加速折舊法，使企業(yè)在年初提取到較多折舊，在年末提取較少折舊，如此企業(yè)便可以獲取延期納稅的益處。應把握市場資金折現(xiàn)率的高低，綜合每個方面進行比較分析，選出最佳的折舊方法。按現(xiàn)行會計制度的相關規(guī)定，分析通貨膨脹因素，若存在通貨膨脹問題，企業(yè)的實際購買能力大幅度貶值，不能在現(xiàn)行市價的基礎上進行重置固定資產的簡單再生產。但是，面對同樣的問題，如果選擇加速折舊方法，不僅縮短了企業(yè)的回收期，而且加快了企業(yè)的折舊速度，從而使前期的折舊成本獲得更大的稅收抵稅額，增加了企業(yè)的投資收益。在分析折舊年限因素時，企業(yè)應按照自身的切實情況，采取相對有利的固定資產折舊年限。在分析資金時間價值因素時，企業(yè)應該清楚不同的折舊方法將會產生不同的時間價值收益并承擔不同的稅負壓力。企業(yè)應該運用動態(tài)的方法進行分析，對計算提取的折舊在折舊年限內按當時資本市場的利率進行貼現(xiàn)，算出在規(guī)定年限內計算提取的折舊費用的現(xiàn)價總額進行再比較分析，擇選能產生最高稅收抵稅現(xiàn)值的折舊方法。
3.債券溢折價的攤銷方法
企業(yè)可以采用實際利率法或直線法對長期債券投資溢折價進行核算。采用實際利率法是用實際利率乘以債券期初的賬面價值來確認應計的利息收入，由于溢折價的攤銷，其結果會逐期增加或減少。而直線法的采用，會使溢折價的攤銷額和實際投資收益相等，債券攤銷的不同方法對利息費用總和不產生影響，確會對年度的利息費用攤銷額產生影響。所以，企業(yè)折價購入債券時，核算的方式采用實際利率法就會取得延緩納稅收益
四、結束語
相關稅收法律下的各類稅種籌劃與會計處理方法之間存在著十分密切的聯(lián)系，會計處理方法的不同選擇會產生不同的納稅籌劃效果。納稅籌劃需要選擇合理的會計處理方法來實施，而會計處理方法選擇的合理與否直接決定著納稅統(tǒng)籌的最終效果，兩者之間相互依存，相互促進。納稅籌劃作為企業(yè)在行業(yè)競爭中的一個重要決定性因素，政府應該給予高度的重視，加大對納稅籌劃的宣傳力度，應運用各種宣傳手段讓廣大市民認識到在法律規(guī)定的范圍內進行納稅籌劃是爭取自身合法權益的有效途徑。政府應該擴大納稅籌劃對整個社會的影響，不斷健全完善稅收法律法規(guī)，讓納稅籌劃做到有法可依，有法可循。
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