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會(huì)計(jì)研究實(shí)驗(yàn)方法
近年來，我們看到國(guó)外不少學(xué)者運(yùn)用實(shí)驗(yàn)方法在會(huì)計(jì)行為研究中得到許多有價(jià)值的成果，其嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)和精巧的方法令人嘆服。實(shí)驗(yàn)方法似乎還沒有引起中國(guó)學(xué)術(shù)界的重視，有人把它簡(jiǎn)單地歸人實(shí)證研究一類，對(duì)其作用和方法都沒有特別地關(guān)注。筆者認(rèn)為，改革開放以來我國(guó)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的行為特征都發(fā)生了很大變化，而我們固有的研究方法已不夠滿足行為研究的需要，因此，實(shí)驗(yàn)研究方法的應(yīng)用很有現(xiàn)實(shí)意義，希望本文能為這一方法在中國(guó)學(xué)者中的傳播做些基礎(chǔ)性的工作。
一、實(shí)驗(yàn)研究方法引入經(jīng)濟(jì)研究
所謂實(shí)驗(yàn)研究方法，是由研究者根據(jù)研究問題的本質(zhì)內(nèi)容設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)，控制某些環(huán)境因素的變化，使得實(shí)驗(yàn)環(huán)境比現(xiàn)實(shí)相對(duì)簡(jiǎn)單，通過對(duì)可重復(fù)的實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象進(jìn)行觀察，從中發(fā)現(xiàn)規(guī)律的研究方法。實(shí)驗(yàn)方法首先廣泛應(yīng)用于物理、化學(xué)、生物等自然科學(xué)研究中。大約二十世紀(jì)中期，經(jīng)濟(jì)學(xué)家開始把實(shí)驗(yàn)研究方法引入經(jīng)濟(jì)研究，建立了實(shí)驗(yàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)。
經(jīng)濟(jì)學(xué)家運(yùn)用實(shí)驗(yàn)方法可追溯到1930一1960年間(Alvin E.Roth,1995)，內(nèi)容涉及個(gè)人選擇、博奕論假設(shè)和產(chǎn)業(yè)組織等。六十年代以后實(shí)驗(yàn)經(jīng)濟(jì)研究方法應(yīng)用日漸廣泛，內(nèi)容涉及公共物品、合作、產(chǎn)業(yè)組織、資本市場(chǎng)、壟斷定價(jià)和協(xié)議定價(jià)、不確定條件下的個(gè)人選擇等，并有一些標(biāo)志性的出版物問世(David D. and C.holt,1993)(Frideman, D. and S. Sunder,1994)
采用實(shí)驗(yàn)方法的會(huì)計(jì)行為研究，涉及的課題非常廣泛。例如公司為了解決公共物品問題需要制定成本分配方案，實(shí)驗(yàn)研究了行為與機(jī)制之間的關(guān)系；現(xiàn)代制造方法強(qiáng)調(diào)從供應(yīng)商到顧客整個(gè)價(jià)值鏈的合作，實(shí)驗(yàn)回答了怎樣的機(jī)制和控制系統(tǒng)有利于合作、合作需要怎樣的信息和溝通等問題；在有關(guān)轉(zhuǎn)移定價(jià)和成本分配的會(huì)計(jì)研究中常涉及交易協(xié)商問題，實(shí)際適用的機(jī)制比經(jīng)濟(jì)理論的設(shè)想簡(jiǎn)單，實(shí)驗(yàn)顯示了管理者是否通過不斷的交易學(xué)習(xí)競(jìng)價(jià)，他們的行為是否收斂于經(jīng)濟(jì)理論的預(yù)測(cè)，分部能否有效地利用他們?cè)诟?jìng)價(jià)中的有利地位，等等；會(huì)計(jì)學(xué)家有關(guān)資本市場(chǎng)的實(shí)驗(yàn)很多，它們觀察了非公開信息條件下交易者如何確定證券價(jià)格，有信息的證券價(jià)格如何與內(nèi)部人信息做比較;關(guān)于拍賣的理論分析在模擬市場(chǎng)的喊價(jià)實(shí)驗(yàn)中得到研究，并回答了當(dāng)人們希望減少串通與內(nèi)部交易時(shí)是否需要公開披露、市場(chǎng)需要怎樣的透明性，等等。
筆者認(rèn)為，行為研究領(lǐng)域?qū)嶒?yàn)方法的大量應(yīng)用，是因?yàn)槌烁鶕?jù)理性的推測(cè)，分析判斷在不同環(huán)境下各種行為的反應(yīng)之外，人們很難從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的紀(jì)錄中分離出激勵(lì)行為的各種因素的影響，也就是說，通過經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)說明行為規(guī)律的研究遇到比較大的困難。為了對(duì)各種理性的推斷做定量的檢驗(yàn)，學(xué)者們不得不求助于實(shí)驗(yàn)方法。正如我們從美國(guó)同行的研究成果中看到的，在實(shí)驗(yàn)的環(huán)境中，特定的行為被觀察，這些行為被激發(fā)的原因受到研究者的控制，雖然一個(gè)個(gè)實(shí)驗(yàn)看起來只討論很簡(jiǎn)單的問題，但他們的結(jié)論顯然比單純的理性推測(cè)更有說服力。
由于目前的實(shí)驗(yàn)研究成果多數(shù)需要對(duì)觀察數(shù)據(jù)作統(tǒng)計(jì)分析，因此，許多人把“實(shí)驗(yàn)研究(experimental research)
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